資源描述：
《內部控制目標及其實現(xiàn)途徑》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關內容在工程資料-天天文庫。
1、內部控制目標及其實現(xiàn)途徑近年來，我國會計乃至整個管理領域對內部控制的需求日益強烈，國家通過修訂和頒布一系列相關法律法規(guī)對內部控制的發(fā)展起到了有力的政府推動作用，理論界也就此掀起了一個不小的討論熱潮。但就內部控制在組織中的實際運行情況看，作為實現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分的內部控制并沒有發(fā)揮人們預期的效果。究其原因，筆者認為，這與我們對內部控制目標的定位不準、對內部控制有效運行的內外部環(huán)境缺乏系統(tǒng)研究不無關系。傳統(tǒng)理論對內部控制目標認識的局限性內部控制目標，是決定內部控制運行方式和方向的關鍵，也是認識內部控制基本理論的
2、出發(fā)點。從內部控制理論的沿革過程來看，內部控制概念大體經過了內部會計控制、內部控制、內部控制結構和內部控制成分等幾個主要階段。縱覽這些理論，可將內部控制目標的要義歸納如下：1、經濟、高效地實現(xiàn)組織的目標；2、按管理當局一般的或特殊的授權進行業(yè)務活動；3、保障資產的安全與信息的完整性；4、防止和發(fā)現(xiàn)舞弊與錯誤；5、保證財務報告的質量并及時提供可靠的財務信息。盡管傳統(tǒng)理論關于內部控制目標的這些認識幾乎體現(xiàn)了內部控制的所有動機，但隨著組織外部環(huán)境的不斷變遷和組織管理水平的精益求精，人們對內部控制目標的已有認識顯然存在著一定
3、的不足和局限性。主要表現(xiàn)在：1、會計中關于資產的概念排斥了一些重要的經濟資源，如人力資源及其信息。要達到組織的目標，必然要對這類資源加以保護，并進行合理的開發(fā)利用，否則，人的能力和知識也會被破壞或流失到其他組織中去。同時，信息也有可能被愉竊、濫用和收買，因此，只注重信息的完整性而忽視其安全性同樣是片面的。2、傳統(tǒng)理論強調會計信息的準確性和可靠性，但因為會計信息系統(tǒng)也應收集許多非財務信息，所以內部控制需要保證所有與決策相關的數(shù)據(jù)和信息都是準確和可靠的。3、傳統(tǒng)理論只強調了經營效率，忽視了作為衡量一個組織業(yè)績的經濟性和有
4、效性的重要性。效率是對投入與產出關系的計量，經濟性衡量投入的成本，有效性涉及到與目標相應的實際結果。4、傳統(tǒng)理論隱含地強調了內部控制的消極作用，即只強調用以阻止和防范不必要行為的特定政策和程序，而忽視了內部控制既“防止”又“激勵”的雙重功能?！翱刂啤辈⒎呛唵味鴻C械的“限制”，要確保內部控制的效果，內部控制一定是一個組織激勵員工實現(xiàn)組織目標的有效機制。上述這些認識的偏差和局限性，是導致內部控制在組織中實施效果不佳的重要原因。因此，進一步拓展內部控制的內涵，重新認識和界定內部控制目標就顯得尤為重要。內部控制目標的重新界定
5、從內部控制理論的發(fā)展過程來看，現(xiàn)代組織中的內部控制目標已不是傳統(tǒng)意義上的查錯和糾弊，而是涉及到組織管理的方方i=ranr呈現(xiàn)出多元化、縱深化的趨勢1、確保組織目標的有效實現(xiàn)。任何組織都有其特定的目標，要有效實現(xiàn)組織的目標，就必須及時對那些構成組織的資源進行合理的組織、整合與利用，這就意味著這些資源要處于控制之下或在一定的控制之中運營。如果一個組織未能實現(xiàn)其目標，那么該組織在從事自身活動時，一定是忽視了資源的整合作用，忽視了經濟性和效率性的重要性。一家醫(yī)院有優(yōu)秀的醫(yī)生、能干的工作人員和先進的設備，但如果這些條件沒有充分
6、用于醫(yī)療，這家醫(yī)院是沒有效率的。例如，如果病人因為醫(yī)院不良的飲食而不能使患者痊愈，這家醫(yī)院就沒有實現(xiàn)其目標。因為內部控制系統(tǒng)的目標就是直接促進組織目標的實現(xiàn)。所以，所有的組織活動和控制行為必須以促進實現(xiàn)組織的最高目標為依據(jù)。2、服從政策、程序、規(guī)則和法律法規(guī)。為了協(xié)調組織的資源和行為以實現(xiàn)組織的目標，管理者將制定政策、計劃和程序，并以此來監(jiān)督運行并適時做出必要的調整。另一方面，組織還必須服從由社會通過政府制定的法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)則以及利益集團之間的競爭因素等所施加的外部控制。內部控制如果不能充分考慮這些外部限制因素
7、，就會威脅組織的生存。因此，內部控制系統(tǒng)必須保證遵循各項相關的法律法規(guī)和規(guī)則。3、經濟且有效地利用組織資源。因為所有的組織都是在一個資源有限的環(huán)境中運作，一個組織實現(xiàn)其目標的能力取決于能否充分地利用現(xiàn)有的資源，制定和設計內部控制必須根據(jù)能否保證以最低廉的成本取得高質量的資源和防止不必要的多余的工作和浪費。例如，一個組織能夠經濟地取得人力資源，但可能因缺乏必要的訓練和不合適的生產計劃而使得工作效率很低。管理者必須建立政策和程序來提高運作的經濟性和效率，并建立運作標準來對行動進行監(jiān)督。4、確保信息的質量。除了建立組織的目
8、標并溝通政策、計劃和方法外，管理者還需利用相關、可靠和及時的信息來控制組織的行為。事實上，控制和信息是密不可分的，決策導向的信息受制于內部控制，沒有完備的內部控制便不能保證信息的質量。也就是說，管理者需要利用信息來監(jiān)督和控制組織行為，同時，決策信息系統(tǒng)特別是會計信息系統(tǒng)也依賴于內部控制系統(tǒng)來確保提供相關、可靠和及時的信息。否則，管理者的決策就有
