內部控制理論面臨的困境及其出路

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1、內部控制理論面臨的困境及其出路［摘要］企業(yè)在發(fā)展過程中涉及的內部控制理論在傳統(tǒng)控制對象的基礎上面臨多方面的挑戰(zhàn)。內部控制理論的控制對象不再是平衡且穩(wěn)定的結構，它更傾向于控制內部機制組織力量的平衡，在外表現(xiàn)為雙回路的狀態(tài)，使企事業(yè)單位具有更多的類型。為了達到這一目標，需要改變內部控制的方向性，在控制內部信息的基礎上，控制企業(yè)利益的出發(fā)點，同時更要致力于培養(yǎng)合格的人才，建設現(xiàn)代化的通信系統(tǒng)，采用開放的信息，進一步優(yōu)化員工行為，建立示范性的團隊。［關鍵詞］內部控制；控制對象；企業(yè)管理［DOI］10.13939/j.cnki.zgsc.

2、2016.32.1221前言內部控制理論的研究領域主內部控制理論面臨的困境及其出路［摘要］企業(yè)在發(fā)展過程中涉及的內部控制理論在傳統(tǒng)控制對象的基礎上面臨多方面的挑戰(zhàn)。內部控制理論的控制對象不再是平衡且穩(wěn)定的結構，它更傾向于控制內部機制組織力量的平衡，在外表現(xiàn)為雙回路的狀態(tài)，使企事業(yè)單位具有更多的類型。為了達到這一目標，需要改變內部控制的方向性，在控制內部信息的基礎上，控制企業(yè)利益的出發(fā)點，同時更要致力于培養(yǎng)合格的人才，建設現(xiàn)代化的通信系統(tǒng)，采用開放的信息，進一步優(yōu)化員工行為，建立示范性的團隊。［關鍵詞］內部控制；控制對象；企業(yè)管理

3、［DOI］10.13939/j.cnki.zgsc.2016.32.1221前言內部控制理論的研究領域主要是應用于企業(yè)在發(fā)展中的各種風險，企業(yè)資產審計或收益的控制也能涉及內部控制理論，它的主要特點可以概括為點：①具有相對固定的標準。本標準的外部控制或自動控制的理論具有相對穩(wěn)定的特點，這個標準不容易受到外部環(huán)境的影響。②內部控制理論在執(zhí)行過程中更容易發(fā)現(xiàn)和消除目標的偏差，通過標準偏差的計算理論可以對行為對象進行控制，值得一提的是這種偏差通常是不利的偏差。③內部控制理論對于傳統(tǒng)的企業(yè)工作也有很強的指導作用，它能夠將不同的關注組織起來

4、，使企業(yè)管理程序和內容的檢查監(jiān)督手段豐富起來通過控制目標完成控制服務的流程，有時候基于企事業(yè)所獲取的信息可能會有誤差，造成這個現(xiàn)象的原因主要是信息的真實性經常發(fā)生延誤，內部控制也只能事后控制，更多的責任并沒有得到改善。然而經濟社會發(fā)展和科技進步的文化，使傳統(tǒng)企業(yè)內部控制理論面臨著一系列的挑戰(zhàn)。2內部控制理論在企業(yè)發(fā)展中的作用及其面臨的困境當前企業(yè)的內部控制理論目標一般只有三個方面：提高企業(yè)的組織能力，增強企業(yè)的執(zhí)行力和行為規(guī)范，使企業(yè)的工作都集中在一個點的行為狀態(tài)上，企事業(yè)員工的行為往往是根據不同的組織功能而略有差異。因此，改變

5、企事業(yè)的性質會使其成員行為直接影響到內部控制理論的內容。內部控制理論的傳統(tǒng)性質認為企業(yè)是權力組織的一種固定配置，內部控制理論也會針對這一情況積極響應，維護這種組織結構的相對穩(wěn)定性，但這也就是一個假設而已。事實上現(xiàn)代企業(yè)在發(fā)展過程中也已經不再符合傳統(tǒng)的官僚系統(tǒng)了，這是一個具有現(xiàn)代特點的社會組織，從而導致股權高度分散，使操作者更容易處理公司的決策，加強對整體的控制能力。不合理的內部控制理論完全有可能打破公司的結構，從而架空公司的董事會和監(jiān)事會，造成董事和總經理的獨裁現(xiàn)象。事實上，作為一個經濟組織的制度基礎，社會發(fā)展到今天，已經完全失

6、去了平衡，企業(yè)底座內的所有權和經營權開始分離，股東大會與董事會之間形成分工以制約經理的權力，它還可以作為股東和管理層之間的利益代表，雙方必須有權有利，有法規(guī)分享利益和權力，從而形成對企業(yè)更有效的治理。此時，內部控制理論是具體的規(guī)章制度和手段，當兩權分離后充分實現(xiàn)平衡。在實踐中管理工人最重要的是內部控制理論的制度，內部控制主要是協(xié)調經營者之間的關系，在員工間發(fā)揮傳統(tǒng)的內部控制理論就是建立在這種環(huán)境下，形成了具體的措施和方法。企業(yè)管理的設計系統(tǒng)完成自我管理、設計和評價過程，滿足實際運行的需要。一個典型的公司在起初階段兩權是不分離的，

7、權力和管理不一定是公司股東主導進行，這幾種權力之間的制約完全是公司委托下完成的，企業(yè)的平衡已成為一種理想狀態(tài)，企業(yè)和內部控制理論可以簡單地轉變企業(yè)的性質，讓那些對企業(yè)可能存在的打擊消失，最后再拿出最佳的治理方案。這是一個積極的傳統(tǒng)救濟制度，而在今天的內部控制理論上卻沒有更好地實現(xiàn)?，F(xiàn)在看來，對內部控制的定義和公司制度的平衡機制并沒有完善，企業(yè)和操作機構對于現(xiàn)代公司影響也越來越明顯，公司已成為員工學習的組織，這種不穩(wěn)定的結構至今已經有很多年了。企業(yè)的管理也要受到科學理論發(fā)展的影響，我們已知的數學模型并不能全部都適應新的經濟形式，企

8、業(yè)的關系管理清晰，組織控制過程相對穩(wěn)定，企業(yè)對于新的競爭和威脅會不斷調整，從而完成對員工行為的要求，獨立地優(yōu)化企業(yè)結構?，F(xiàn)代公司面對互聯(lián)網可以培養(yǎng)一系列大客戶，整個工作過程都體現(xiàn)了內部控制理論的價值，本著積極合作的姿態(tài)，誠信經營，與其他企業(yè)建立伙伴關系。企業(yè)唯一