《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》word版

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1、第三章　營(yíng)業(yè)稅法律制度第一節(jié)　營(yíng)業(yè)稅概述營(yíng)業(yè)稅是以在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)（具體包括七個(gè)稅目）、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)所取得的營(yíng)業(yè)額為征稅對(duì)象而征收的一種貨物和勞務(wù)稅。　　提示：營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)是指交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)。第二節(jié)　營(yíng)業(yè)稅納稅人和扣繳義務(wù)人一、營(yíng)業(yè)稅納稅人的一般規(guī)定　　營(yíng)業(yè)稅納稅人包括企業(yè)（內(nèi)資及涉外）、行政及事業(yè)單位（如鐵道部）、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體，個(gè)體工商戶(hù)、中外籍個(gè)人。（一）納稅人的特殊規(guī)定單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營(yíng)的，承包人發(fā)生應(yīng)稅行為,承包人、承租人以發(fā)包人、出租人名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)

2、包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以發(fā)包人為納稅人；否則以承包人、承租人為納稅人。（二）在中國(guó)境內(nèi)承包工程作業(yè)和提供應(yīng)稅勞務(wù)的非居民也是營(yíng)業(yè)稅的納稅人。　　提示：非居民，包括非居民企業(yè)和非居民個(gè)人。（三）營(yíng)業(yè)稅的納稅人不包括單位依法不需要辦理稅務(wù)登記的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)。二、扣繳義務(wù)人　?。ㄒ唬┚惩獾膯挝换蛘邆€(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒(méi)有代理人的，以受讓方或者購(gòu)買(mǎi)方為扣繳義務(wù)人。　?。ǘ┓蔷用裨谥袊?guó)境內(nèi)發(fā)生營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以代理人為營(yíng)業(yè)稅的扣繳義務(wù)人；沒(méi)有代理人的，以發(fā)包方、勞務(wù)受讓方為

3、扣繳義務(wù)人。第三節(jié)　營(yíng)業(yè)稅征稅范圍一、營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的一般規(guī)定　　根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍可概括為：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供的應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓的無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售的不動(dòng)產(chǎn)。（一）在中華人民共和國(guó)“境內(nèi)”是指：　　1.勞務(wù)——提供或接受方在境內(nèi)　　2.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)（不含土地使用權(quán)）——接受方在境內(nèi)　　3.轉(zhuǎn)讓或出租土地使用權(quán)——土地在境內(nèi)　　4.轉(zhuǎn)讓或出租不動(dòng)產(chǎn)——不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)（二）應(yīng)稅勞務(wù)是指除加工、修理修配之外的勞務(wù)（具體包括七個(gè)稅目）　1.營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)是指交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞

4、務(wù)?！?.單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者聘用的員工為本單位或雇主提供的勞務(wù)，不屬于營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)（三）提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)是指有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者有償銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的行為。　　提示：注意“視同發(fā)生應(yīng)稅行為”也繳納營(yíng)業(yè)稅　　1.單位或者個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)或者土地使用權(quán)無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人；　　2.單位或者個(gè)人自己新建建筑物后銷(xiāo)售，其所發(fā)生的自建行為。**單位或個(gè)人經(jīng)營(yíng)者聘用的員工為本單位或雇主提供的勞務(wù)，不屬于營(yíng)業(yè)稅的范疇。二、營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的特殊規(guī)定（一）混合銷(xiāo)售行為　1.一項(xiàng)銷(xiāo)售行為如果既涉及應(yīng)稅勞務(wù)又涉及貨物的，為混合銷(xiāo)售行為?！　。?）混合銷(xiāo)售行為的

5、一般稅務(wù)處理可以簡(jiǎn)化為：以納增值稅為主的納稅人的混合銷(xiāo)售行為納增值稅；以納營(yíng)業(yè)稅為主的納稅人的混合銷(xiāo)售行為納營(yíng)業(yè)稅?！　。?）混合銷(xiāo)售行為應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅的，營(yíng)業(yè)額為應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額與貨物銷(xiāo)售額的合計(jì)　2.納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物的混合銷(xiāo)售行為，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額和貨物的銷(xiāo)售額，其應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅，貨物銷(xiāo)售額不繳納營(yíng)業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額。（二）兼營(yíng)行為　1.兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)行為：納稅人提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的同時(shí)，還經(jīng)營(yíng)非應(yīng)稅（即增值稅征稅范圍）貨物與勞務(wù)；應(yīng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額，分別

6、征收營(yíng)業(yè)稅和增值稅。未分別核算或者未準(zhǔn)確核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其營(yíng)業(yè)額（重點(diǎn)）?！?.兼營(yíng)不同稅目行為：納稅人兼有不同稅目的應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營(yíng)業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷(xiāo)售額（統(tǒng)稱(chēng)營(yíng)業(yè)額）；未分別核算營(yíng)業(yè)額的，從高適用稅率?！　?.納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算免稅、減稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額；未單獨(dú)核算營(yíng)業(yè)額的，不得免稅、減稅。4，“視同發(fā)生應(yīng)稅行為”也繳納營(yíng)業(yè)稅：①單位或者個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)或者土地使用權(quán)無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人；②單位或者個(gè)人自己新建建筑物后銷(xiāo)售，其所發(fā)生的自建行為。（三）混合銷(xiāo)售行為與兼營(yíng)行為的區(qū)分　混合銷(xiāo)售兼營(yíng)是否同時(shí)發(fā)

7、生同時(shí)發(fā)生不一定是否針對(duì)同一銷(xiāo)售對(duì)象針對(duì)同一對(duì)象：①同一銷(xiāo)售行為；②價(jià)款來(lái)自同一買(mǎi)方不一定：①不同納稅人；②價(jià)款來(lái)自不同消費(fèi)者稅務(wù)處理根據(jù)納稅人的主營(yíng)業(yè)務(wù)，合并征收一種稅（1）兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)行為：分別核算的，分別繳納增值稅營(yíng)業(yè)稅，未分別核算，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其營(yíng)業(yè)額。（2）兼營(yíng)不同稅目行為，未分別核算營(yíng)業(yè)額的，從高適用稅率。三、幾種特殊業(yè)務(wù)的征稅規(guī)定（7種）特殊業(yè)務(wù)征營(yíng)業(yè)稅征增值稅1.水利工程水費(fèi)屬于其向用戶(hù)提供天然水供應(yīng)服務(wù)取得的收入，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅　2.集郵商品郵政部門(mén)、集郵公司銷(xiāo)售