財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)和財(cái)務(wù)預(yù)算

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1、天馬行空官方博客：http://t.qq.com/tmxk_docin；QQ:1318241189；QQ群：175569632財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)和財(cái)務(wù)預(yù)算本章復(fù)習(xí)引導(dǎo):本章介紹了財(cái)務(wù)管理的工作環(huán)節(jié)之一。財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)主要是介紹了資金需求量和利潤兩個(gè)內(nèi)容的預(yù)測(cè),而財(cái)務(wù)預(yù)算則主要是介紹了預(yù)算的編制方法。從考試來說,題型主要表現(xiàn)為:財(cái)務(wù)預(yù)算的編制相關(guān)內(nèi)容經(jīng)常在單選、多選題中出現(xiàn)；而計(jì)算及綜合性的題目的出題點(diǎn)主要集中在資金需求量的測(cè)算(主要是銷售百分比法)本量利法的運(yùn)用和利潤規(guī)劃、現(xiàn)金預(yù)算的計(jì)算和編制者三個(gè)方面,因此需要學(xué)員熟悉

2、有關(guān)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法,現(xiàn)金預(yù)算的編制程序及依據(jù),本量利法的相干概念和利潤規(guī)劃的相關(guān)內(nèi)容,資金需求量的測(cè)算方法。當(dāng)然還應(yīng)該了解財(cái)務(wù)預(yù)算在財(cái)務(wù)管理中的環(huán)節(jié)和在全面預(yù)算體系中的地位。本章大綱要求:應(yīng)了解的內(nèi)容企業(yè)資金需要量預(yù)測(cè)的意義和目的應(yīng)熟悉的內(nèi)容企業(yè)資金需要量預(yù)測(cè)的方法(重點(diǎn))企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制的基本原理和方法應(yīng)掌握的內(nèi)容運(yùn)用本量利分析法進(jìn)行利潤預(yù)測(cè)的原理和方法(重點(diǎn))重點(diǎn)難點(diǎn)導(dǎo)學(xué):本章的重點(diǎn)內(nèi)容主要集中在資金需求量的預(yù)測(cè)方法；利潤預(yù)測(cè)的基本應(yīng)用；現(xiàn)金預(yù)算的現(xiàn)金預(yù)算的編制程序、依據(jù)和編制方法；財(cái)務(wù)預(yù)算的編制

3、方法。本章的難點(diǎn)主要是預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表法確定資金的需求量和本量利分析,再者就是整個(gè)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制流程,也是學(xué)員應(yīng)該熟悉的內(nèi)容。系統(tǒng)知識(shí)講解:第一節(jié)資金需要量預(yù)測(cè)一、資金需要量預(yù)測(cè)的意義財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的內(nèi)容包括資金預(yù)測(cè)、成本費(fèi)用預(yù)測(cè)、收入利潤預(yù)測(cè)。資金需要量預(yù)測(cè)的定義所謂資金需要量預(yù)測(cè),是指對(duì)企業(yè)未來融資需求的估計(jì)和推測(cè)。資金需要量預(yù)測(cè)的意義①資金需要量預(yù)測(cè)是企業(yè)制定融資計(jì)劃的基礎(chǔ)。②資金需要量預(yù)測(cè)有助于改善企業(yè)的投資決策。資金需要量預(yù)測(cè)的步驟1.銷售預(yù)測(cè)2.估計(jì)需要的資產(chǎn)3.估計(jì)收入、費(fèi)用和留存收益4.估計(jì)所需的

4、追加資金需要量,確定外部融資數(shù)額資金需要量預(yù)測(cè)的方法(一)銷售百分比法1.預(yù)計(jì)利潤表預(yù)計(jì)利潤表的編制步驟如下:(1)收集基年實(shí)際利潤表資料,計(jì)算確定利潤表各項(xiàng)目與銷售額的百分比。(2)取得預(yù)測(cè)年度銷售收入的預(yù)計(jì)數(shù),用該預(yù)計(jì)銷售額乘以基年實(shí)際利潤表各項(xiàng)目與實(shí)際銷售額的百分比,計(jì)算出預(yù)測(cè)年度預(yù)計(jì)利潤表各項(xiàng)目的預(yù)計(jì)數(shù),并編制預(yù)計(jì)利潤表。(3)用預(yù)計(jì)利潤表中的預(yù)計(jì)凈利潤和預(yù)定的股利支付率,測(cè)算出留存收益的數(shù)額。2.預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表編制步驟如下:(1)按基年資產(chǎn)負(fù)債表實(shí)際資料,計(jì)算確定敏感項(xiàng)目與銷售收入

5、的百分比。(2)用下年預(yù)計(jì)銷售收入乘以敏感項(xiàng)目百分比,求得表敏感項(xiàng)目金額。非敏感項(xiàng)目除留存收益項(xiàng)目外,按本年度數(shù)額填列。(3)確定下年度留存收益增加額及預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表中的留存收益累計(jì)額。(4)確定融資需求。企業(yè)需要外部融資的金額=預(yù)計(jì)資產(chǎn)總額-預(yù)計(jì)負(fù)債及預(yù)計(jì)所有者權(quán)益3.用公式確定追加資金需要量預(yù)測(cè)公式如下:追加資金需要量=式中:——預(yù)計(jì)年度銷售增加額RA——基年敏感資產(chǎn)總額RL——基年敏感負(fù)債總額——基年銷售額——預(yù)計(jì)年度留存收益增加額(二)資金需要量預(yù)測(cè)的其他方法1.線性回歸分析法線性回歸分析法是假定

6、資金需要量與銷售額之間存在線性關(guān)系,然后根據(jù)一系列歷史資料,用回歸直線方程確定參數(shù),預(yù)測(cè)資金需要量的一種方法。預(yù)測(cè)模型:y=a+bx式中:y——資金需要量a——資金中的固定部分(即不隨銷售額增加部分)b——變動(dòng)資金率(即每增加1元的銷售額需要增加的資金)x——銷售額在預(yù)測(cè)出資金總需求額后,扣除已有資金來源和留存收益增加額,即可計(jì)算外部融資需求。2.通過編制現(xiàn)金預(yù)算預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)需求第一節(jié)利潤預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)預(yù)算的一部分,它和其他預(yù)算是聯(lián)系在一起的。整個(gè)企業(yè)預(yù)算構(gòu)成一套數(shù)字相互銜接的預(yù)算體系。一、利潤預(yù)測(cè)常用的

7、幾項(xiàng)指標(biāo)(一)固定成本和變動(dòng)成本①固定成本(或固定費(fèi)用)是指與商品產(chǎn)銷數(shù)量沒有直接聯(lián)系,在一定的產(chǎn)銷數(shù)量限度以內(nèi)保持相對(duì)穩(wěn)定不變的成本；②變動(dòng)成本(或變動(dòng)費(fèi)用)是指隨商品產(chǎn)銷數(shù)量的增減變化而相應(yīng)變動(dòng)的成本。③分解成本的方法有:個(gè)別成本分解法、總成本分解法等。(二)邊際貢獻(xiàn)①邊際貢獻(xiàn)又稱邊際利潤或臨界收益,它是銷售收入減去變動(dòng)成本以后的金額。邊際貢獻(xiàn)抵償固定成本以后的剩余部分就是利潤,可見,它是對(duì)固定成本和利潤的貢獻(xiàn)。②公式:邊際貢獻(xiàn)=銷售收入-變動(dòng)成本=(銷售價(jià)格—單位變動(dòng)成本)×銷售數(shù)量=單位邊際貢獻(xiàn)×

8、銷售數(shù)量=固定成本+利潤(三)本量利分析各要素與銷售收入的比率1.變動(dòng)成本率2.邊際貢獻(xiàn)率3.固定成本率4.銷售利潤率(四)盈虧臨界點(diǎn)銷售量①概念:在銷售收入=銷售成本費(fèi)用的情況下,企業(yè)處于既無銷售利潤又無虧損的狀態(tài),這一點(diǎn)稱為盈虧臨界點(diǎn)或保本點(diǎn),這一點(diǎn)的銷售量稱為盈虧臨界點(diǎn)銷售量或保本銷售量。②特點(diǎn):銷售量在盈虧臨界點(diǎn)以上,企業(yè)就有利潤,反之就虧損。表示盈虧臨界點(diǎn)銷售量的方法有兩種:一種是用銷售量來表示,另一種是用銷售額來表