交通行業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作創(chuàng)新研究

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1、交通行業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作創(chuàng)新研究本文針對(duì)當(dāng)前交通行業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作現(xiàn)狀及存在問題，提出聘請(qǐng)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)參與內(nèi)部審計(jì)工作，分析了其中的利和弊，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)部門與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)合作審計(jì)是交通行業(yè)開展內(nèi)審工作的新方式，并指出了要做好的幾項(xiàng)工作。關(guān)鍵詞：交通行業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作創(chuàng)新　　政府審計(jì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)是我國審計(jì)監(jiān)督體系的三大主體。交通行業(yè)內(nèi)部審計(jì)是交通行業(yè)主管部門和企事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部監(jiān)督財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法、效益的行為。在實(shí)踐中，交通行業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能并沒有得到應(yīng)有的發(fā)揮，內(nèi)審工作相對(duì)滯后，認(rèn)真分析存在問題，創(chuàng)新工作方式是目前交通行業(yè)內(nèi)審急待研究的重要課題。

2、一、我國交通行業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀及存在問題分析　　近年來，交通行業(yè)各單位大都設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配置了審計(jì)人員，開展了內(nèi)審工作，為促進(jìn)行業(yè)的健康發(fā)展做出了一定的貢獻(xiàn)，但內(nèi)審工作也存在如下問題。（一）、內(nèi)審機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性　　現(xiàn)階段，我國交通行業(yè)內(nèi)審部門是單位的內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)，在本單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，為本單位內(nèi)部管理服務(wù)。有些內(nèi)審部門與紀(jì)檢或財(cái)務(wù)部門合署辦公，內(nèi)審部門接受上級(jí)主管部門內(nèi)審機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)指導(dǎo)。內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過程中不可避免地受本單位利益限制，很難客觀、公正地對(duì)所進(jìn)行的審計(jì)事項(xiàng)發(fā)表準(zhǔn)確、公正的審計(jì)意見，無權(quán)威性和自主性，獨(dú)立性不強(qiáng)。（二）、內(nèi)部審計(jì)

3、力量薄弱　　專職內(nèi)審人員大部分是從財(cái)務(wù)部門或其他部門該行而來，專業(yè)較單一，且數(shù)量少，事業(yè)心強(qiáng)、政策水平高、業(yè)務(wù)過硬的內(nèi)審人員更少，總之，內(nèi)審力量薄弱。這與目前繁重、復(fù)雜的工作需要間的矛盾更加突出，內(nèi)審工作無法有效開展。（三）、審計(jì)技術(shù)方法滯后　　目前，交通行業(yè)內(nèi)審仍采用傳統(tǒng)的審計(jì)方法，即賬戶基礎(chǔ)審計(jì)，關(guān)注的重點(diǎn)是差錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)，重視財(cái)務(wù)審計(jì)，輕視財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，不利于被審計(jì)單位改善經(jīng)營管理，不利于提高經(jīng)濟(jì)效益。在社會(huì)審計(jì)中廣泛運(yùn)用的內(nèi)部控制測(cè)評(píng)、審計(jì)抽樣、分析性復(fù)核等審計(jì)技術(shù)在交通行業(yè)內(nèi)審中應(yīng)用很少，導(dǎo)致審計(jì)工作重復(fù)財(cái)務(wù)稽查工作內(nèi)容，未向內(nèi)部管理方

4、面延伸。（四）、審計(jì)工作質(zhì)量低內(nèi)審人員素質(zhì)低，審計(jì)技術(shù)方法落后，加上審計(jì)程序方面存在的問題，難以有針對(duì)性地提出建議和處理意見，審計(jì)工作的質(zhì)量不高，難以服務(wù)于經(jīng)營管理，難以樹立內(nèi)審的威望，影響內(nèi)部審計(jì)的生存和發(fā)展。二、交通行業(yè)內(nèi)部審計(jì)聘請(qǐng)外部審計(jì)的利弊分析　　針對(duì)交通行業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題，為加強(qiáng)內(nèi)審工作，能否嘗試聘請(qǐng)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)執(zhí)行內(nèi)審工作，履行內(nèi)審職能，需要具體分析其中的利和弊。（一）、內(nèi)審聘請(qǐng)外部審計(jì)的優(yōu)點(diǎn)1、提高審計(jì)質(zhì)量。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中嚴(yán)格按有關(guān)法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行審計(jì)，在了解和熟悉交通行業(yè)單位資金使用和財(cái)務(wù)管理情況后有針對(duì)性地開展審計(jì)工作，

5、其在審計(jì)過程中要自覺接受有關(guān)部門監(jiān)管和法律約束，還要接受社會(huì)公眾的監(jiān)督，這樣能有效提高審計(jì)工作的質(zhì)量，確保審計(jì)效果。2、維護(hù)審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。外部審計(jì)工作一般在注冊(cè)會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下開展，注冊(cè)會(huì)計(jì)師與交通行業(yè)各管理單位無隸屬關(guān)系，也無利益沖突，不受交通行業(yè)內(nèi)部行政干預(yù)，工作只對(duì)委托人負(fù)責(zé)，可以站在獨(dú)立、客觀的立場審計(jì)，提供的評(píng)價(jià)結(jié)果具有獨(dú)立性和權(quán)威性。3、降低審計(jì)成本。交通行業(yè)蓬勃發(fā)展，其內(nèi)審的形式和內(nèi)容發(fā)生了巨大的變化，對(duì)內(nèi)審工作提出了新要求，不但要進(jìn)行事后審計(jì)，還要逐步開展事前審計(jì)，審計(jì)工作的深度和廣度都有了變化，客觀上對(duì)審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)提出了更高的要

6、求。審計(jì)人員具備了會(huì)計(jì)、審計(jì)、工程、計(jì)算機(jī)等方面的專業(yè)知識(shí)和技能，才能適應(yīng)工作的需要，而交通行業(yè)往往缺少此類復(fù)合型人才。外部審計(jì)機(jī)構(gòu)大多擁有業(yè)務(wù)精湛、經(jīng)驗(yàn)豐富的專門人才。聘請(qǐng)外部審計(jì)則可減少內(nèi)審人員招聘、培訓(xùn)等費(fèi)用，既可保證目前審計(jì)工作有序開展，又降低審計(jì)成本。（二）、聘請(qǐng)外部審計(jì)的缺點(diǎn)1、影響審計(jì)工作的效率和效果。外部審計(jì)人員不像內(nèi)審人員那樣熟悉本單位的管理政策、業(yè)務(wù)流程等，不了解單位的工作特點(diǎn)和演變發(fā)展過程，這些可能影響到審計(jì)計(jì)劃的深度和審計(jì)程序的執(zhí)行，也可能影響審計(jì)工作的效率和效果。2、影響內(nèi)審人員工作的主動(dòng)性。聘請(qǐng)外部審計(jì)會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)帶來一定

7、的影響，使其產(chǎn)生依賴性和工作上的懶惰性，使內(nèi)審工作缺乏主動(dòng)性，長期來看，會(huì)降低內(nèi)審工作質(zhì)量。三、交通行業(yè)開展內(nèi)審工作的新方式　　權(quán)衡聘請(qǐng)外部審計(jì)開展內(nèi)審工作利弊，解決交通行業(yè)內(nèi)審存在問題，更好地發(fā)揮內(nèi)審的職能和作用，筆者認(rèn)為目前宜采用內(nèi)、外審相結(jié)合的方式進(jìn)行內(nèi)審，也就是內(nèi)部審計(jì)部門與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)聯(lián)合起來開展審計(jì)工作的方式。　　內(nèi)部審計(jì)的主體是單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ殐?nèi)審人員，外部審計(jì)主體是注冊(cè)會(huì)計(jì)師。內(nèi)、外部審計(jì)的內(nèi)容、范圍、標(biāo)準(zhǔn)、程序等有很多共性，有利于內(nèi)、外部審計(jì)人員進(jìn)行溝通。內(nèi)審人員熟悉單位的各項(xiàng)管理活動(dòng)，能獲取廣泛的風(fēng)險(xiǎn)信息，在制定審計(jì)計(jì)劃、確定

8、審計(jì)重點(diǎn)時(shí)能更好地結(jié)合實(shí)際。外部審計(jì)人員具有相對(duì)獨(dú)立性和先進(jìn)的審計(jì)方法，具有規(guī)范