關(guān)于如何加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計的研究

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1、關(guān)于如何加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計的研究摘要：內(nèi)部審計已超越其他管理手段，成為為管理機(jī)構(gòu)提供關(guān)于效率、效果和節(jié)約方面建議的主要智囊。但是我國現(xiàn)代內(nèi)部審計的發(fā)展歷程僅二十幾年，雖然大力借鑒西方發(fā)達(dá)國家內(nèi)部審計的發(fā)展經(jīng)驗，取得了較大的進(jìn)展，但與世界發(fā)達(dá)國家仍有很大距離，還存在著較多的問題需要進(jìn)一步分析解決。文章在系統(tǒng)分析了我國企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀以后，詳細(xì)分析了現(xiàn)階段內(nèi)部審計存在的幾個問題，并提出了相應(yīng)的措施建議。關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；模式創(chuàng)新；內(nèi)部審計外包內(nèi)部審計是企業(yè)的“免疫系統(tǒng)”，是企業(yè)經(jīng)營管理過程順利進(jìn)行的重要防線。內(nèi)部審計作為一項獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動，其目的在于

2、增加價值和改進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營，它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評價和改進(jìn)風(fēng)險管理、控制和管理過程的效果，幫助企業(yè)實現(xiàn)目標(biāo)。一、企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展現(xiàn)狀（一）組織體系現(xiàn)狀我國內(nèi)部審計準(zhǔn)則規(guī)定：內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置應(yīng)考慮組織性質(zhì)、規(guī)模、內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)以及相關(guān)法令的規(guī)定，并配備一定數(shù)量的內(nèi)部審計人員。結(jié)合我國企業(yè)的發(fā)展實際，企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)主要是在企業(yè)主要負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下發(fā)揮實際的作用，在實踐中我國企業(yè)內(nèi)部審計的組織形式主要有以下三種：一是向董事會負(fù)責(zé)的形式，該形式對于企業(yè)經(jīng)營管理階層具有較強(qiáng)的控制作用，獨(dú)立性強(qiáng)，因此受到了絕大多數(shù)股份公司的歡迎和采用；二是向總經(jīng)理負(fù)責(zé)的形式，該形

3、式對于審計人員及時掌握企業(yè)的管理活動信息有較好的作用，貼近企業(yè)的實際，但由于受經(jīng)營管理者的直接控制，獨(dú)立性較差；三是向財會部門領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，我國企業(yè)內(nèi)部的審計人員多是從財會部門分解出來的，兩個機(jī)構(gòu)之間有著比較深的聯(lián)系，該形式與對總經(jīng)理負(fù)責(zé)形式具有相同的優(yōu)缺點(diǎn)。（二）人員組成現(xiàn)狀市場經(jīng)濟(jì)體制的確立，為我國企業(yè)內(nèi)部審計事業(yè)的發(fā)展提供了有力的條件和良好的環(huán)境，由此導(dǎo)致了專業(yè)從事內(nèi)部審計工作的人越來越多，人員素質(zhì)也越來越高。在人員的組成結(jié)構(gòu)上，由原來的主要是從財會部門抽調(diào)會計人員向由會計人員、審計人員以及技術(shù)人員組成的符合結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變。在對內(nèi)部審計人員的管理上，相關(guān)的準(zhǔn)則和

4、規(guī)范也在不斷地完善，有效地規(guī)范了內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德，提高了職業(yè)能力。（三）法規(guī)制度現(xiàn)狀由于受原有計劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，企業(yè)內(nèi)部審計工作在我國開展較晚，但是發(fā)展速度遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了世界發(fā)達(dá)國家。1985年12月5日，審計署發(fā)布的《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的若干規(guī)定》，成為了我國開展內(nèi)部審計工作的主要官方依據(jù)，標(biāo)志著我國內(nèi)部審計工作開始走上規(guī)范化和法制化軌道。1987年7月，國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)《審計署關(guān)于加強(qiáng)內(nèi)部審計工作的報告》，加快了我國企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的建設(shè)速度。1995年1月1日起實施的《中華人民共和國審計法》，第一次以法律形式明確了內(nèi)部審計的地位，將內(nèi)部審計首次

5、提升到了法律的高度。在XX年以后中央以及各部門根據(jù)我國企業(yè)改制工作的現(xiàn)狀繼續(xù)發(fā)布了有關(guān)內(nèi)部審計工作的規(guī)章和制度，進(jìn)一步完善了內(nèi)部審計的法律法規(guī)體系。二、現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題（一）內(nèi)部審計模式有待創(chuàng)新內(nèi)部審計模式是企業(yè)內(nèi)部審計工作的總體思想，是組織和部署內(nèi)部審計工作的整體框架，是決定內(nèi)部審計工作方向和基本方式的根本因素，對內(nèi)部審計職能作用的發(fā)揮起著決定性的作用。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)在市場開發(fā)、生產(chǎn)運(yùn)作、經(jīng)營管理等方面發(fā)生了較大的變化，特別是為了適應(yīng)競爭環(huán)境的需要，企業(yè)產(chǎn)權(quán)主體多元化、經(jīng)營模式多樣化等經(jīng)營思想越來越得到認(rèn)可，但這也對傳統(tǒng)模式的內(nèi)部審計

6、帶來了較大的影響和沖擊。（二）企業(yè)內(nèi)部審計定位還不準(zhǔn)確隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和完善，企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營管理機(jī)制和管理組織形式逐漸實現(xiàn)了系統(tǒng)化和協(xié)同化，這迫切要求企業(yè)建立恰當(dāng)和科學(xué)的內(nèi)部審計機(jī)制，以規(guī)范內(nèi)部管理和提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)部審計主要由審計定位與指導(dǎo)思想、審計基本方式、審計保證措施組成，從這幾個組成部分來看，內(nèi)部審計定位是決定內(nèi)部審計能否起到實質(zhì)性作用的因素。但是在企業(yè)實際運(yùn)行中，多數(shù)仍然將內(nèi)部審計只定位在財務(wù)審計工作上，將內(nèi)部審計定位為一種財務(wù)管理手段，這不利于充分發(fā)揮內(nèi)部審計在對企業(yè)運(yùn)營管理上的重要監(jiān)督作用。（三）現(xiàn)行模式下的內(nèi)部審計獨(dú)立性仍需進(jìn)一步提

7、高受原有計劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，我國企業(yè)在治理形式上還沒有完全擺脫人治的模式，真正的股份制企業(yè)形式在國內(nèi)背景下還沒有成熟，因此，企業(yè)內(nèi)部審計在傳統(tǒng)公司治理形式下，或多或少帶有了一些“人性”的色彩。目前，我國企業(yè)內(nèi)部審計主要是從屬于企業(yè)的直接經(jīng)營管理者，還沒有完全獨(dú)立于企業(yè)的直接經(jīng)營管理過程，這就使得內(nèi)部審計部門在執(zhí)行自身職責(zé)時很難站在公平公正的位置上監(jiān)管企業(yè)，獨(dú)立性難以得到保證。（四）內(nèi)部審計人員綜合能力有待進(jìn)一步提升受傳統(tǒng)的“企業(yè)警察”、“法定負(fù)擔(dān)”、“耳目眼線”認(rèn)識的誤導(dǎo)，企業(yè)對內(nèi)部審計工作的認(rèn)識還比較淺，沒有真正感受到內(nèi)部審計的作用和威力，因此，在人員配備

8、上難免就會有失偏頗。再加上我國內(nèi)部審計工作開展晚于西