2018年cpa稅法總結(jié)

《2018年cpa稅法總結(jié)》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在行業(yè)資料-天天文庫。

1、word資料下載可編輯目錄第一章稅法總論5第二章增值稅法5第三章消費稅法16第四章營業(yè)稅法20第五章城市維護(hù)建設(shè)稅法和煙葉稅法24城市維護(hù)建設(shè)稅24教育附加25煙葉稅25第六章關(guān)稅法25關(guān)稅25船舶噸稅27第七章資源稅法和土地增值稅法28資源稅28土地增值稅29第八章房產(chǎn)稅法、城鎮(zhèn)土地使用稅法、契稅法和耕地占用稅法32房產(chǎn)稅32城鎮(zhèn)土地使用稅33契稅35耕地占用稅36第九章車輛購置稅法、車船稅法和印花稅法37車輛購置稅37車船稅38印花稅39第十章企業(yè)所得稅法41第十一章個人所得稅法53第十二章國際稅收6

2、1第十三章稅收征收管理法64第十四章稅務(wù)行政法制66第十五章稅務(wù)代理和稅務(wù)籌劃67專業(yè)技術(shù)資料word資料下載可編輯第一章稅法總論【知識點1】稅法基本點1.稅法核心原則→稅收法定原則（稅收要件法定+稅務(wù)合法性）。2.基本原則：法定、公平、效率、實質(zhì)課稅原則3.適用原則（1）法律優(yōu)位原則：高于行政法、規(guī)章等（2）法律不溯既往原則：之前行為，用舊法不用新法（3）新法優(yōu)于舊法原則：同一行為，二法不同，用新法（4）特別法優(yōu)于普通法原則：同一事項，有特別和普通法時，用特別法，本原則打破了稅法效力等級的限制，特殊法效

3、力可高于作為普通法的級別比較高的稅法。（5）實體從舊程序從新原則：實體法不具備溯及力，而程序法在特定條件下具備一定溯及力釋義：實體法指各稅種稅法；程序法指征管法、行政法等。（6）程序優(yōu)于實體原則：稅收爭訟發(fā)生時，程序法優(yōu)于實體法，以保證國家課稅權(quán)的實現(xiàn)?！局R點2】稅收范圍1.全歸國家：消費稅（含海關(guān)代征）、車購稅、關(guān)稅、海關(guān)代征的增值稅。2.地方與國家共享：增值稅、營業(yè)稅、城建稅（鐵道、銀行總行、保險公司總公司集中繳納部分歸中央，其余歸地方）、企業(yè)所得、個人所得、資源稅（海洋石油繳納的部分歸中央，其他歸

4、地方）、證券交易印花稅。3.全歸地方：城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土增稅、房產(chǎn)稅、車船稅、契稅增值稅?！局R點3】國際稅收關(guān)系1.稅收管轄權(quán)劃分：屬地原則+屬人原則注意：屬人原則分為：公民管轄權(quán)（國籍標(biāo)準(zhǔn)）+居民管轄權(quán)（居住期限和住所標(biāo)準(zhǔn)）2.國際重復(fù)課稅：產(chǎn)生于管轄權(quán)的重疊，簽署稅收協(xié)定可減少重復(fù)課稅3.國際避稅、反避稅和國際稅收合作。第二章增值稅法（詳見后面說明）第三章消費稅法【知識點1】消費稅特點及征稅環(huán)節(jié)1.特點：范圍選擇性、環(huán)節(jié)單一性（卷煙除外）、稅負(fù)較高且差額大、征收方法靈活2.征稅環(huán)節(jié)（1）

5、生產(chǎn)（自產(chǎn)自用特定情況需繳消費稅，見后面章節(jié)）、委托加工、進(jìn)口（2）委托加工：受托方代扣代繳。組成價格不含利潤率，從價含從量稅，（成本+消費稅從量）/（1-T）（3）進(jìn)口：（完稅價格+關(guān)稅+消費稅從量+從價）或（完稅價格+關(guān)稅+消費稅從量）/（1-T）（4）零售：金銀、鉆石、鉆石飾品零售環(huán)節(jié)征消費稅5%，其他環(huán)節(jié)不征。注意：①既銷售金銀等，又銷售其他消費稅應(yīng)稅消費品的，分別核算，分別征收；未分別核算，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的，一律從高征收，在零售環(huán)節(jié)銷售，一律按5%征收；與金銀等組套銷售，全額征5%；②包裝物無論

6、會計如何處理，價稅分離后計入銷售價格，5%征收；③金銀首飾以舊換新，按差價價稅分離計稅，但包金包銀、鍍金渡銀產(chǎn)品在生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅。（5）批發(fā)（卷煙）：卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)多征一道稅（雪茄、煙絲批發(fā)環(huán)節(jié)只征增值稅）專業(yè)技術(shù)資料word資料下載可編輯注意：郵寄入境的消費品納稅人——收件人，跟進(jìn)口的是進(jìn)口人納稅一個道理【知識點2】稅率：①定額+②比例+③復(fù)合：只有卷煙、白酒采用復(fù)合計稅。注意：從高征稅兩情況：①兼營不同稅率，未分別核算量與額的；②成套出售的?！局R點3】稅目：1.煙類——卷煙、雪茄、煙絲：（1）卷煙：甲類

7、、乙類卷煙稅目復(fù)合稅率的換算和運(yùn)用，卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)5%。甲乙的劃分為不含增值稅≥70為甲類，56%+0.003元/支、乙類36%+0.003元/支。注意：卷煙定額甲乙類相同：0.003元/支，200支=1條，250條=1箱。注意：2015年5月10日起，批發(fā)環(huán)節(jié)為11%，從量為0.005元/支（考試怎么辦：看日期）（2）批發(fā)環(huán)節(jié)繳納消費稅僅有卷煙5%，無雪茄煙絲（3）批發(fā)商之間不繳納消費稅，賣給零售企業(yè)或消費者，才繳納消費稅，不抵扣以前環(huán)節(jié)消費稅2.酒類——白酒、黃酒、啤酒、其他酒(酒精不再征消費稅)：（1

8、）白酒稅率——20%+定額，注意換算計量單位500克或500毫升1公斤（1000克）1噸（1000公斤）單位稅額0.5元1元1000元（2）啤酒稅率——只有定額：分類標(biāo)準(zhǔn)——每噸出廠價（含包裝物及包裝物押金）3000元（含3000元，不含增值稅）以上是甲類啤酒。算完分類按照定額計算消費稅。啤酒的分類啤酒采用定額稅率甲類250元/噸乙類220元/噸（3）黃酒：240元/噸專業(yè)技術(shù)資料word資料下載可編輯（4）其他酒10%（5）