xbrl對審計(jì)的影響及應(yīng)對措施

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1、XBRL對審計(jì)的影響及應(yīng)對措施可擴(kuò)展商業(yè)報(bào)告語言（XBRL）的實(shí)施，對于我國財(cái)務(wù)報(bào)告供應(yīng)鏈的整合有著很大的意義，同樣也給審計(jì)帶來機(jī)遇和挑戰(zhàn)。文章在分析XBRL對審計(jì)影響的基礎(chǔ)上在技術(shù)、資源、人員素質(zhì)及理論與準(zhǔn)則方面提出了相應(yīng)的應(yīng)對措施。關(guān)鍵詞：XBRL審計(jì)影響應(yīng)對措施　　中國XBRL系列國家標(biāo)準(zhǔn)自2011年1月1日起全面實(shí)施，企業(yè)會(huì)計(jì)通用分類標(biāo)準(zhǔn)在美國紐約證券交易所上市的我國部分公司、部分證券期貨資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所首先執(zhí)行，自此我國已全面啟動(dòng)XBRL建設(shè)。XBRL的應(yīng)用和推廣將會(huì)給財(cái)務(wù)報(bào)告供應(yīng)鏈各個(gè)環(huán)節(jié)帶來深刻變革，審計(jì)作為其

2、中一環(huán)勢必會(huì)受到這一變革的深遠(yuǎn)影響。一、XBRL對審計(jì)的影響　　XBRL對審計(jì)的影響主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：1、審計(jì)對象范圍擴(kuò)大　　XBRL環(huán)境下審計(jì)人員首先面對的是鑒證對象在存在形式、結(jié)構(gòu)組成及傳輸形態(tài)上的改變。被審單位財(cái)務(wù)信息的XBRL文檔可經(jīng)XBRL格式轉(zhuǎn)換器轉(zhuǎn)換得到或由內(nèi)嵌XBRL適配器的會(huì)計(jì)軟件、ERP系統(tǒng)直接生成。此時(shí)審計(jì)人員不僅要關(guān)注XBRL財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)本身的公允性、合法性，還應(yīng)審計(jì)包括生成XBRL數(shù)據(jù)的整個(gè)企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)可靠性，這使得審計(jì)對象范圍擴(kuò)大。2、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加　　XBRL環(huán)境下除了傳統(tǒng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)外，還包括

3、：一、XBRL文檔由被審單位企業(yè)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)生成，審計(jì)范圍已不限于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，增加了XBRL生成系統(tǒng)的檢查風(fēng)險(xiǎn)；二、源自被審單位能否正確運(yùn)用分類標(biāo)準(zhǔn)，標(biāo)簽與數(shù)據(jù)的映射是否完整、準(zhǔn)確的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；三、由于XBRL和企業(yè)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)置于X絡(luò)環(huán)境中，XBRL實(shí)例文檔面臨被非法篡改而導(dǎo)致的安全風(fēng)險(xiǎn)。3、審計(jì)技術(shù)改進(jìn)　　隨著XBRL的廣泛應(yīng)用，XBRL成為審計(jì)的強(qiáng)大助力?；赬BRL的會(huì)計(jì)系統(tǒng)審計(jì)中，審計(jì)人員可以利用XBRL數(shù)據(jù)接口采集原始數(shù)據(jù)至審計(jì)數(shù)據(jù)庫，變分散數(shù)據(jù)為數(shù)據(jù)聚集，利用聚類關(guān)聯(lián)、統(tǒng)計(jì)分析等數(shù)據(jù)挖掘方法從海量數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)隱含

4、的、潛在的規(guī)律或蛛絲馬跡。數(shù)據(jù)分析廣泛應(yīng)用于審計(jì)過程中，而不僅限于實(shí)質(zhì)性測試程序。借助XBRL數(shù)據(jù)庫平臺(tái)，審計(jì)人員既可以“下鉆”到被審單位財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的底層數(shù)據(jù)，也可以便利地查閱他人利用已公布的財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)編制的分析報(bào)告?！　〗柚赬絡(luò),審計(jì)取證模式實(shí)現(xiàn)了審計(jì)資料收集與不同企業(yè)信息系統(tǒng)的平臺(tái)無關(guān)性,具有廣闊的適用范圍。審計(jì)人員無需深入了解不同信息系統(tǒng)的具體數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)即可獲得所需審計(jì)證據(jù),減少人工干預(yù),從而提高審計(jì)效率和正確性。4、審計(jì)報(bào)告模式變革　　傳統(tǒng)的審計(jì)從企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)告完成到審計(jì)報(bào)告完稿，往往間隔幾個(gè)月，時(shí)效性不強(qiáng)，且往

5、往發(fā)生期后事項(xiàng)，須在審計(jì)報(bào)告中追加披露。XBRL和X絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用，使隨時(shí)獲取會(huì)計(jì)信息成為可能，為實(shí)時(shí)審計(jì)的實(shí)現(xiàn)鋪平了道路。從報(bào)告內(nèi)容和結(jié)構(gòu)來看，現(xiàn)行審計(jì)報(bào)告對被審單位的預(yù)測信息披露較少，隨著XBRL應(yīng)用于審計(jì)，審計(jì)人員更容易找出企業(yè)經(jīng)營中的“規(guī)律”，對企業(yè)經(jīng)營預(yù)測做出可靠的判斷，使事前預(yù)測和控制成為可能，未來預(yù)測信息及會(huì)計(jì)事項(xiàng)在XBRL環(huán)境下成為審計(jì)鑒證的重點(diǎn)之一。5、對審計(jì)人員的全新要求　　XBRL對審計(jì)人員的素質(zhì)和知識技能提出了全新的要求。XBRL的實(shí)施需要的是跨會(huì)計(jì)、IT的復(fù)合型人才，審計(jì)人員除了要求精通經(jīng)濟(jì)、財(cái)會(huì)、企

6、業(yè)管理等多方面的知識，還需要掌握信息系統(tǒng)應(yīng)用技術(shù)、數(shù)據(jù)庫應(yīng)用技術(shù)、互聯(lián)X環(huán)境下的財(cái)務(wù)報(bào)告和鑒證技術(shù)（如XML、XBRL、XARL）等；雖然大部分審計(jì)工作可能通過相關(guān)軟件工具即可完成，但擁有復(fù)合型知識無疑更有利于對審計(jì)工作的展開以及業(yè)務(wù)的擴(kuò)展升級。二、應(yīng)對措施　　XBRL給審計(jì)帶來了新的發(fā)展機(jī)遇，同時(shí)也提出了挑戰(zhàn)，面對挑戰(zhàn)需要從技術(shù)、資源、人員素質(zhì)及理論與法規(guī)等方面加強(qiáng)建設(shè)。1、加強(qiáng)軟件開發(fā)支持　　XBRL數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換及生成、XBRL文檔的審核和管理以及自動(dòng)分析是審計(jì)能否應(yīng)對新變化的關(guān)鍵技術(shù)。相關(guān)財(cái)務(wù)軟件商應(yīng)大力開發(fā)XBRL嵌入式

7、應(yīng)用的財(cái)務(wù)軟件，增加ERP或會(huì)計(jì)軟件的XBRL生成能力，實(shí)現(xiàn)開發(fā)、擴(kuò)展和管理分類標(biāo)準(zhǔn)、創(chuàng)建和管理報(bào)表，以及開發(fā)X上電子填報(bào)至XBRL數(shù)字報(bào)告生成一體化解決方案的XBRL平臺(tái)。進(jìn)而將研究重點(diǎn)轉(zhuǎn)至數(shù)據(jù)挖掘、專家系統(tǒng)等方向，從而整體提高審計(jì)的智能化應(yīng)用和整體水平。2、建立基于XBRL的公共信息平臺(tái)　　該平臺(tái)包括公司財(cái)務(wù)信息、審計(jì)信息、稅務(wù)信息、工商信息等，這些信息在統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫或數(shù)據(jù)倉庫中相互援引，一方面可以實(shí)現(xiàn)審計(jì)系統(tǒng)與其他監(jiān)督系統(tǒng)的信息交流，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，發(fā)揮數(shù)據(jù)發(fā)掘潛力，提高審計(jì)效率，降低審計(jì)成本。另一方面也可以組建戰(zhàn)略合作

8、性的審計(jì)X絡(luò)，強(qiáng)化審計(jì)領(lǐng)域的縱向和橫向數(shù)據(jù)傳輸，資源共享。例如普華永道的內(nèi)部數(shù)據(jù)平臺(tái)可以實(shí)現(xiàn)跨界服務(wù)，對來自全球超過7萬5千家上市公司的信息披露文檔進(jìn)行評估的時(shí)候，其員工能夠快速地獲取、創(chuàng)建、分享和調(diào)整用于分析的模型、數(shù)據(jù)和可視化選項(xiàng)。可想該技術(shù)推廣到整個(gè)注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)的巨大潛力。3、構(gòu)建