中國(guó)出口退稅制度的橫縱向比較

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1、一、中國(guó)出口退稅制度的橫縱向比較—?dú)v史上出口退稅制度制定的目標(biāo)；與其他國(guó)家出口退稅制度的比較【其他國(guó)家出口退稅的作用】二、出口退稅制度本身存在的利弊三、當(dāng)下金融危機(jī)后國(guó)際形勢(shì)的變化-中國(guó)走到風(fēng)口浪尖四、中國(guó)應(yīng)對(duì)新形勢(shì)下的出口退稅的調(diào)整以及新政策的作用【對(duì)企業(yè)發(fā)展與結(jié)構(gòu)變化的引導(dǎo)作用】五、分析—是否真正能夠起到原本應(yīng)有的作用與不足六、建議七、總結(jié)其他國(guó)家出口退稅的作用與特點(diǎn)：出口退稅是國(guó)際通行的做法，其目的在于通過(guò)對(duì)出口產(chǎn)品或服務(wù)實(shí)行零稅率，使出口產(chǎn)品以不含稅的價(jià)格出口，從而使本國(guó)的產(chǎn)品具有國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。因出口退稅非專(zhuān)項(xiàng)性補(bǔ)貼，因此是目前世界各國(guó)家和地區(qū)

2、廣泛采取的做法，出口退稅對(duì)于大多數(shù)實(shí)行增值稅的國(guó)家或地區(qū)來(lái)說(shuō)，主要是腿增值稅，如法國(guó)；也有國(guó)家同時(shí)退關(guān)稅及其他間接稅，如韓國(guó)；而對(duì)未實(shí)行增值稅的國(guó)家來(lái)說(shuō)，則退其他類(lèi)型的商品稅，如澳大利亞。但不管退的是什么稅，其退稅的實(shí)質(zhì)和內(nèi)涵都是一致的，即要使本國(guó)產(chǎn)品在國(guó)際上能夠以不含稅的價(jià)格取得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。其他國(guó)家的出口退稅制度總結(jié)起來(lái)有以下幾點(diǎn)特點(diǎn)：1、規(guī)范有效的增值稅制度或流轉(zhuǎn)稅制度是規(guī)范有效的出口退稅制度的基礎(chǔ)。因?yàn)槌隹谕硕愔贫鹊哪康木褪且贡緡?guó)產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)無(wú)稅負(fù)出口，因此，只有增值稅制度完善，才能夠使出口退稅制度達(dá)到理想的效果。增值稅具有稅負(fù)公平，不重復(fù)征稅、中

3、性、稅基寬等特點(diǎn)，世界上出口退稅進(jìn)行的比較有效的國(guó)家，大都為增值稅制度完善的國(guó)家。2、與市場(chǎng)機(jī)制掛鉤。出口退稅的目的本來(lái)就是為了使本國(guó)的產(chǎn)品在國(guó)際市場(chǎng)中具有競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)零稅率出口，因此，對(duì)于實(shí)行出口退稅的各國(guó)而言，其出口退稅都是與國(guó)際市場(chǎng)緊密聯(lián)系的，是為了防止在商品在出口與進(jìn)口之間發(fā)生重復(fù)征稅，無(wú)形中極大提高企業(yè)成本的現(xiàn)象出現(xiàn)的。3、與政府誠(chéng)信緊密聯(lián)系。對(duì)于出口退稅的各國(guó)，大都具有良好的政府誠(chéng)信，使得企業(yè)的退稅能夠及時(shí)有效率的時(shí)間內(nèi)辦完，同時(shí)政府政策中也能夠做到保證出口退稅率與增值稅率一致。這對(duì)企業(yè)對(duì)政府的信任起到很大的作用。4、出口退稅率做到了與

4、增值稅率一致。這對(duì)出口企業(yè)而言具有很重要的作用。各國(guó)正是利用這一點(diǎn)，保證本國(guó)產(chǎn)品在國(guó)際市場(chǎng)上能夠具有一定的優(yōu)勢(shì)，減輕了出口企業(yè)的負(fù)擔(dān)。5、征管有力度。絕大多數(shù)的國(guó)家都實(shí)行征退一體化的制度。征稅與退稅有同個(gè)部門(mén)進(jìn)行、完善的稅法保障、及時(shí)有效的退稅減少?lài)?guó)庫(kù)退稅現(xiàn)象的發(fā)生，這一系列的措施都保證了出口退稅的有效性。6、利用信息技術(shù)與現(xiàn)代化管理技術(shù)加強(qiáng)出口退稅憑證管理，提高出口退稅率并防范出口騙稅。各國(guó)的貨物出口退稅管理都是建立在現(xiàn)代化信息網(wǎng)絡(luò)為支撐的嚴(yán)密的信息監(jiān)管之上的。利用計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)可以強(qiáng)化增值稅的增收管理、減少管理漏洞同時(shí)提高出口退稅辦理的效率。建議：1

5、、完善增值稅制度，這是完善出口退稅制度的前提與基礎(chǔ)。我國(guó)的增值稅制度還存在相當(dāng)?shù)膯?wèn)題。增值稅范圍窄、優(yōu)惠過(guò)多、多種抵扣憑證并存，種種的不規(guī)范現(xiàn)象使得增值稅本身公平中性的特點(diǎn)所剩無(wú)幾，給我國(guó)的出口退稅制度的實(shí)行帶來(lái)相當(dāng)大的麻煩。同時(shí)，由于增值稅本身定的過(guò)高，加上其他一些原因，使得我國(guó)的出口騙稅有利可圖，進(jìn)而對(duì)我國(guó)的財(cái)政產(chǎn)生一系列不良影響，國(guó)家不得不降低出口退稅率，并設(shè)計(jì)出一套復(fù)雜的出口退稅制度來(lái)抵制騙稅行為的發(fā)生，進(jìn)而使出口企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力下降。所以，要規(guī)范出口退稅制度，使其發(fā)揮原有的作用，就應(yīng)該首先規(guī)范我國(guó)的增值稅制度，這是我國(guó)形成良好出口退稅制度的前提

6、。1、完善市場(chǎng)機(jī)制，強(qiáng)化跟國(guó)際市場(chǎng)的聯(lián)系，使我國(guó)的種種出口退稅政策能夠與國(guó)際市場(chǎng)以及其他國(guó)家市場(chǎng)的變化緊密聯(lián)系，從而真正發(fā)揮出口退稅對(duì)本國(guó)產(chǎn)品在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)的促進(jìn)作用。2、提高政府誠(chéng)信。這個(gè)主要是增強(qiáng)出口企業(yè)對(duì)政府的信心。提高政府出口退稅的手續(xù)辦理的速度，對(duì)各種出口退稅政策能夠從一而終地執(zhí)行，保證出口退稅率的穩(wěn)定，這些對(duì)出口企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展都具有重要的作用。而我國(guó)政府在這幾個(gè)方面，還具有很大的提升空間。3、保證出口退稅率與征值稅率相一致。這是降低企業(yè)出口成本的保證。根據(jù)有關(guān)機(jī)構(gòu)計(jì)算，出口退稅率每降低一個(gè)百分點(diǎn)，企業(yè)的出口成本就大概提高一個(gè)百分點(diǎn)，因

7、此出口退稅率的變化和企業(yè)的成本息息相關(guān)。同時(shí)，我國(guó)并不能完全做到出口貨物零稅率，這無(wú)疑增加了企業(yè)的出口成本，特別是對(duì)那些依靠退稅取得利潤(rùn)的企業(yè)，這些企業(yè)更多地命系于退稅制度。因此，不管從哪個(gè)方面講，我國(guó)都要盡快做到出口退稅率和征稅率在各個(gè)行業(yè)都相一致。4、完善征管機(jī)制。提高出口退稅效率，減少?lài)?guó)庫(kù)退稅，完善稅法、征稅與退稅做到一部門(mén)辦公，這些對(duì)于提高出口退稅的作用，都有重大的影響。5、提高信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在征稅以及退稅中應(yīng)用。我國(guó)在這個(gè)方面應(yīng)該大力加強(qiáng)，進(jìn)而強(qiáng)化增值稅的征收管理，減少增值稅征收和出口退稅方面的漏洞，提高辦事效率。金融危機(jī)背景下世界各國(guó)擴(kuò)大內(nèi)

8、需政策的調(diào)整和變化中國(guó)人大網(wǎng)www.npc.gov.cn日期：2010-01-26瀏覽字號(hào)：大中小??打印本