關(guān)于建立我國遺產(chǎn)稅征收制度的思考

《關(guān)于建立我國遺產(chǎn)稅征收制度的思考》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在工程資料-天天文庫。

1、關(guān)于建立我國遺產(chǎn)稅征收制度的思考孫維聞學(xué)穎摘要：遺產(chǎn)稅是政府運(yùn)用公權(quán)力對社會(huì)財(cái)富進(jìn)行分配的一項(xiàng)措施，是國家對縮小貧富差距和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要途徑之一。為了順利實(shí)現(xiàn)遺產(chǎn)稅征收，特別是發(fā)揮其調(diào)控功能，建立一套良好的遺產(chǎn)稅征收制度是必要的，而這種制度的建立需要的也不僅是一部遺產(chǎn)稅稅法的頒布，更需要對遺產(chǎn)稅施行的可行性的分析、配套制度的完善。本文對我國開征遺產(chǎn)稅存在的問題進(jìn)行分析探討，并提出了幾點(diǎn)粗淺的看法。..關(guān)鍵詞：遺產(chǎn)稅；問題；對策一、我國遺產(chǎn)稅存在的問題1.遺產(chǎn)稅稅制設(shè)計(jì)困難據(jù)調(diào)查實(shí)行遺產(chǎn)稅的國家遺產(chǎn)稅的稅制設(shè)計(jì)完全是面對富有群體。我國開征遺產(chǎn)稅面臨的

2、問題之一便是征稅對象的確定，而富有群體的界定也是問題之一，還有規(guī)定的稅率，也同樣是需要研究探討的。2.個(gè)人財(cái)產(chǎn)評估制度不完善遺產(chǎn)稅面對的是逝者生前所留下的所有財(cái)產(chǎn)，不僅僅包括現(xiàn)金，還有房產(chǎn)、珠寶、汽車、股票等等一系列非現(xiàn)金財(cái)產(chǎn)，而對這些非現(xiàn)金財(cái)產(chǎn)的評估，也是對我們遺產(chǎn)稅能否有效施行的重要環(huán)節(jié)。一切稅收項(xiàng)目都要做到公平公正公開，而遺產(chǎn)稅能否做到這幾點(diǎn)，財(cái)產(chǎn)的有效評估是重點(diǎn)，因此，在評估方面，我們就要提前設(shè)立標(biāo)準(zhǔn)和體制，更要有更多的專業(yè)人才，只有在普及施行的同時(shí)有眾多保障才使得稅收更有力度和信服力。3.沒有實(shí)行個(gè)人收入申報(bào)與財(cái)產(chǎn)登記制度沒有實(shí)行個(gè)人收入申報(bào)

3、制度特別是財(cái)產(chǎn)登記制度是我們國內(nèi)的現(xiàn)狀，這也直接導(dǎo)致了遺產(chǎn)稅的征收困難。因?yàn)檎魇者z產(chǎn)稅，首先要對財(cái)產(chǎn)進(jìn)行評估，而因?yàn)閭€(gè)人收入申報(bào)制度和財(cái)產(chǎn)登記制度的缺陷，導(dǎo)致我們只能看到明面上的財(cái)產(chǎn)，基于接受贈(zèng)送或者轉(zhuǎn)移的財(cái)產(chǎn)，亦或者是灰色甚至黑色收入，更有貪污腐敗的贓款，這些都是我們力所不及的。因此，個(gè)人收入申報(bào)制度和財(cái)產(chǎn)登記制度的不健全而增加遺產(chǎn)稅征收的難度。4.遺產(chǎn)稅可能會(huì)導(dǎo)致資本外流新西蘭等許多國家和地區(qū)取消遺產(chǎn)稅，理由之一便是預(yù)防資本外流。資本外流的原因自然是因?yàn)楦甙旱倪z產(chǎn)稅，富有群體為了保證自己財(cái)產(chǎn)的完整，會(huì)在死亡之前將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，這樣的“避稅”舉動(dòng)，直接導(dǎo)

4、致了資本外流，這是國家不想看到的現(xiàn)象。也是我國面臨的一個(gè)問題。我國遺產(chǎn)稅的定位只可以是巨富稅，不能輕易涉及到其他階層。二、完善我國開征遺產(chǎn)稅的策略1.進(jìn)行征稅范圍的限定（1）課稅對象在實(shí)行總遺產(chǎn)稅制模式的遺產(chǎn)稅時(shí)，遺產(chǎn)稅的課稅對象為被繼承人遺留的所有財(cái)產(chǎn)總值，而在不單獨(dú)設(shè)立贈(zèng)與稅，將遺產(chǎn)稅與贈(zèng)與稅兩稅合一，統(tǒng)一立法的情況下，遺產(chǎn)稅評估項(xiàng)目還應(yīng)包括逝者在死亡前一段時(shí)間內(nèi)給予他人的財(cái)產(chǎn)總數(shù)。因此，我覺得將我國遺產(chǎn)稅的課稅對象范圍最好有一個(gè)界定：財(cái)產(chǎn)所有人死亡時(shí)遺留的所有財(cái)產(chǎn)總值，以及財(cái)產(chǎn)所有人生前法定年限內(nèi)以贈(zèng)與方式轉(zhuǎn)移的財(cái)產(chǎn)總值。其中，對于贈(zèng)與財(cái)產(chǎn)的征稅

5、年限，筆者認(rèn)為以5年最為合適。（2）進(jìn)行科學(xué)化的遺產(chǎn)估價(jià)影響遺產(chǎn)稅最終應(yīng)繳金額的重要因素之一便是對于遺產(chǎn)的評估。結(jié)合世界各國及地區(qū)的經(jīng)驗(yàn)，筆者建議我國的遺產(chǎn)價(jià)值應(yīng)當(dāng)采用市場時(shí)價(jià)作為評估標(biāo)準(zhǔn)。對于延期申報(bào)財(cái)產(chǎn)的，申報(bào)時(shí)遇財(cái)產(chǎn)市場價(jià)格上漲的，按新價(jià)格估價(jià)；遇財(cái)產(chǎn)市場價(jià)格下跌的，按舊價(jià)格估價(jià)。此外，為了能夠更好地評估財(cái)產(chǎn)價(jià)值，應(yīng)當(dāng)設(shè)立完善的評估機(jī)構(gòu)。2.進(jìn)行免征額和稅率的科學(xué)設(shè)定（1）免征額設(shè)定免征額是指稅法規(guī)定的應(yīng)稅遺產(chǎn)總額里免于征稅的總額。在這里我們要區(qū)分一下“起征點(diǎn)”與“免征額”兩個(gè)概念。起征點(diǎn)是指稅法規(guī)定的一個(gè)最低數(shù)額界限，當(dāng)應(yīng)稅遺產(chǎn)總額超過該界限時(shí)

6、就對整個(gè)課稅對象征稅。二者的相同點(diǎn)在于，當(dāng)應(yīng)稅遺產(chǎn)總額低于起征點(diǎn)和免征額時(shí)，都不予征稅；二者的不同點(diǎn)在于，應(yīng)稅遺產(chǎn)總額高于起征點(diǎn)和免征額的情況下，使用起征點(diǎn)制度的要對應(yīng)稅遺產(chǎn)總額征稅，而使用免征額制度的只需要對應(yīng)稅遺產(chǎn)總額超過免征額部分征稅。雖然規(guī)定起征點(diǎn)和免征額的目的都是為了調(diào)節(jié)社會(huì)財(cái)富分配，緩和貧富差距，實(shí)現(xiàn)稅收的社會(huì)職能，但二者的側(cè)重點(diǎn)又是各不相同的，受益群體大多為低收入階層的是前者，而后者的受益群體面向所有納稅人。綜上所述，可以看出免征額制度更貼合與我國國情。（2）進(jìn)行科學(xué)的稅率設(shè)定稅率是計(jì)算稅額的尺度，所以說我國遺產(chǎn)稅稅制設(shè)計(jì)又一重點(diǎn)便是遺產(chǎn)

7、稅稅率的設(shè)置，這也直接關(guān)系到稅收調(diào)節(jié)的強(qiáng)度。雖然增加國家財(cái)政收入是開征遺產(chǎn)稅的目的之一，但遺產(chǎn)稅的設(shè)計(jì)卻不能以此作為主要目的，而必須以調(diào)節(jié)社會(huì)財(cái)富再分配，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展為目標(biāo)。在這一前提下，若設(shè)定的稅率過低則達(dá)不到這一目的，過高又不利于遺產(chǎn)稅的順利征收。從形式上區(qū)分，可以將稅率分為定額稅率、比例稅率和累進(jìn)稅率三種。定額稅率，也稱“固定稅額”，顧名思義就是直接規(guī)定固定的應(yīng)納稅額而非征收比例。比例稅率是指對同一類的征稅對象制定同樣的征稅比例，不去區(qū)分征稅對象的總價(jià)值，由此體現(xiàn)出來稅負(fù)的橫向平衡原則。累進(jìn)稅率是指制定科學(xué)的邊際稅率以及級距和級次，是一種

8、隨著稅基的增加而相應(yīng)提高的稅率。因?yàn)槭杖氲母叩筒煌煌杖腚A層的人對稅收的負(fù)擔(dān)能力也不同，若