闡釋視同銷售的會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理

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1、闡釋視同銷售的會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理視同銷售的會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理論文導(dǎo)讀：本論文是一篇關(guān)于視同銷售的會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理的優(yōu)秀論文范文,對(duì)正在寫(xiě)有關(guān)于視同論文的寫(xiě)有一定的參考和指導(dǎo)作用,1009-4202（2013）12-000-02　　摘要視同銷售是指與業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的銷售，與正常銷售一樣的按照稅法的規(guī)定計(jì)算納稅，可以把視同銷售當(dāng)作稅法范疇，而非會(huì)計(jì)概念。因稅法與會(huì)計(jì)對(duì)視同銷售有不同處理方式，視同銷售成為會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)當(dāng)中的一個(gè)難點(diǎn)。視同銷售貨物是否確認(rèn)為收入，應(yīng)根據(jù)銷售商品的收入和收入的概念判斷。本文結(jié)合增值稅條例、稅收條例及最新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，分析視同銷售行為的稅務(wù)與會(huì)計(jì)處理方式?！　￡P(guān)鍵詞視同銷售會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理

2、　　一、視同銷售在稅法與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的理論差異比較　　（一）所得稅實(shí)施條例與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則　　視同銷售在所得稅條例中按照法人所得稅制進(jìn)行判定，對(duì)相同法人內(nèi)部進(jìn)行的貨物轉(zhuǎn)移，如分公司間、管理部門(mén)間等不視為視同銷售行為，所以該轉(zhuǎn)移行為無(wú)關(guān)企業(yè)所得稅的核算。但是在債務(wù)重組、非貨幣資產(chǎn)交換中，增值稅法和企業(yè)所得稅法都會(huì)將資產(chǎn)轉(zhuǎn)換行為看作是視同銷售來(lái)計(jì)算稅金。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定與稅法規(guī)定大有不同：在債務(wù)重組和非貨幣資產(chǎn)交換中，資產(chǎn)交換行為的公允價(jià)值能準(zhǔn)確計(jì)算且有商業(yè)實(shí)質(zhì)時(shí)，會(huì)計(jì)上按確認(rèn)損益視同銷售收入，與稅法相同；如果資產(chǎn)交換的公允價(jià)值不能得到可靠計(jì)算且不具有商業(yè)上的實(shí)質(zhì)，會(huì)計(jì)上不按銷售的收入處理且不確認(rèn)損益

3、，這就與稅法規(guī)定有差異，需要用納稅調(diào)整。　?。ǘ┰鲋刀悤盒袟l例與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則　　增值稅暫行條例與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)于視同銷售的差別可以總結(jié)為，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定相對(duì)狹窄，不像增值稅包括發(fā)生資產(chǎn)增值的經(jīng)濟(jì)行為，除償債行為外，經(jīng)濟(jì)實(shí)體間發(fā)生的資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，考慮稅收監(jiān)管難度，無(wú)論資產(chǎn)時(shí)否增值，也不論貨物因何而來(lái)，均按視同銷售計(jì)算出繳納的增值額。期間如果將外購(gòu)貨物用于職工福利、在建工程等不產(chǎn)生增值的經(jīng)濟(jì)行為，應(yīng)實(shí)行進(jìn)項(xiàng)稅額的轉(zhuǎn)出?！　。ㄈ┰鲋刀悤盒袟l例與所得稅實(shí)施條例　　增值稅和企業(yè)所得稅在視同銷售上存在的差異表現(xiàn)為：　　1.在視同銷售行為上，增值稅不僅考察貨物，而且還考慮貨物的用途；所得稅只考慮貨物用途，并

4、不考慮貨物?！　?.增值稅對(duì)設(shè)立了兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)且實(shí)行同一核準(zhǔn)的納稅人，在機(jī)構(gòu)間轉(zhuǎn)移貨物進(jìn)行銷售的，按照視同銷售處理；而企業(yè)所得稅對(duì)于同一法人內(nèi)部轉(zhuǎn)移貨物的行為，如管理部門(mén)、分公司、總機(jī)構(gòu)、固定資產(chǎn)間的互相轉(zhuǎn)移貨物等，是不按視同銷售處理的?！　?.企業(yè)所得稅中，勞務(wù)、貨物、財(cái)務(wù)用于償債的，應(yīng)視為視同銷售處理，但增值稅并無(wú)此種規(guī)定?！　?.增值稅法規(guī)定，無(wú)論貨物是外購(gòu)還是自產(chǎn)，也不論貨物是非貨幣資產(chǎn)交換還是對(duì)外投資，都應(yīng)用公允值計(jì)算出其銷售稅額。與企業(yè)所得稅不同，增值稅視同銷售有著寬泛的外延?！　?.從具體核算上看，所得稅進(jìn)行匯算清繳在年底進(jìn)行，進(jìn)行納稅調(diào)整，依照稅法法規(guī)，扣除一定比例的準(zhǔn)

5、予值，增值稅依照視同銷售計(jì)算出銷售稅額。　　二、視同銷售的會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理　　（一）他人代銷貨物的處理　　這種與一般銷售沒(méi)有差別的視同銷售行為，委托方在收到代銷清單后，確認(rèn)其收入，轉(zhuǎn)結(jié)為成本。　　會(huì)計(jì)處理方式如下：　　借：應(yīng)收賬款；貨：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入；貨：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本；貨：存貨　?。ǘ┐N貨物的銷售　　這里分為兩種情形，第一是收取手續(xù)費(fèi)的，一種是視同買(mǎi)斷?！　?.收取手續(xù)的方式　　在收取手續(xù)費(fèi)的前提下，委托方、受托方簽訂協(xié)議，規(guī)定不得隨意轉(zhuǎn)變售賣(mài)價(jià)格，委托方按照規(guī)定，按規(guī)定比例向受托方支付代為銷售的手續(xù)費(fèi)，該手續(xù)費(fèi)（勞務(wù)費(fèi)用）即是受托方的經(jīng)濟(jì)收益，

6、對(duì)受托方而言，銷售代銷商品，不結(jié)轉(zhuǎn)成本和確認(rèn)收入。只有手續(xù)費(fèi)確認(rèn)后，才可確認(rèn)銷售收入?！　?.視同買(mǎi)斷方式　　視同買(mǎi)斷存在兩種情形，一，商品是否盈利、是否都與委托方無(wú)關(guān)，這種情行下應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入；二，如受托方的商品沒(méi)有售出，可退貨給委托方，在收到代銷清單后確認(rèn)收入?！　?huì)計(jì)核算為：　　借：應(yīng)收賬款；貨：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入；貨：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本；貨：存貨　　（三）將貨物移送非同一地區(qū)其他機(jī)構(gòu)　　增值稅暫行條例實(shí)施辦法中規(guī)定：設(shè)有兩個(gè)以后機(jī)構(gòu)（相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣、市除外）并統(tǒng)一核算的納稅人，把貨物轉(zhuǎn)移到其他機(jī)構(gòu)銷售的，應(yīng)當(dāng)作為視同銷售，按規(guī)定繳納視同銷

7、售的會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理論文資料由.提供,地址.增值稅額?！　〉珪?huì)計(jì)準(zhǔn)則有不同規(guī)定，貨物在企業(yè)內(nèi)部轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)，是不應(yīng)卻認(rèn)為收入的。在稅收實(shí)物上，因兩個(gè)納稅主體向各自機(jī)構(gòu)的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，所以，這種異地銷售須符合兩個(gè)相應(yīng)條件：第一向購(gòu)貨方開(kāi)；第二收取購(gòu)貨方貨款后，貨物的轉(zhuǎn)移方應(yīng)確認(rèn)收入且計(jì)算銷售項(xiàng)稅額。如果無(wú)法滿足這兩項(xiàng)條件，則有這兩個(gè)機(jī)構(gòu)的共同所屬的總機(jī)構(gòu)繳納增值稅。　　稅務(wù)會(huì)計(jì)核算為：　　借：應(yīng)收賬款；貨：主營(yíng)業(yè)務(wù)的收入；貨：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅