淺析電子商務(wù)對地方稅收的影響

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1、淺析電子商務(wù)對地方稅收的影響近幾年，由于計算機(jī)的廣泛應(yīng)用，網(wǎng)絡(luò)的普及和成熟，信用卡等支付系統(tǒng)的完善普及使得電于商務(wù)悄然興起，虛擬企業(yè)、虛擬銀行、網(wǎng)絡(luò)營銷、網(wǎng)上購物等一大批新詞匯正在被人們熟悉和認(rèn)可，巳經(jīng)影響和改變了人們長期以來的生活態(tài)度．生活習(xí)慣，生活方式和生存環(huán)境，它必將對整個人類的進(jìn)步產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響．作為一名稅務(wù)工，在享受電子商務(wù)帶來的方便、快捷、安全，低成本的美好生活同時，也感受到電子商務(wù)對現(xiàn)行稅收征管體系帶來的沖擊，結(jié)合工作實際，談一談自己粗淺的看法．一、電子商務(wù)基本知識電子商務(wù)是指采用數(shù)字化電子方式進(jìn)行商務(wù)數(shù)據(jù)文換和開展商務(wù)業(yè)務(wù)

2、的活動，具有高度的流動性和隱蔽性．電子商務(wù)最早出現(xiàn)于二十世紀(jì)60年代，90年后期是電子商務(wù)發(fā)展的黃金階段，由于計算機(jī)的性能越來越好，價格越來越低，加上國際互聯(lián)網(wǎng)的興起和廣泛應(yīng)用，個人消費(fèi)者可以利用計算機(jī)通過互聯(lián)網(wǎng)與商家隨時直接交換需求信息，減少了許多中間環(huán)節(jié)，省時省力省錢又省心．中國電子商務(wù)始于1997年，據(jù)統(tǒng)計日前全國已有4萬家商業(yè)網(wǎng)站從事電子商務(wù)交易，2000年大陸網(wǎng)上交易額達(dá)到4000萬美元，預(yù)計2003年將達(dá)到38億美元．作為一個新生事物，電子商務(wù)的出現(xiàn)及興起，為社會帶來巨大的經(jīng)濟(jì)財富的同時，也給稅收的立法和管理提出了新的課題．按

3、照電子商務(wù)的性質(zhì)，可以將電子商務(wù)分為兩類：一類是以國際互聯(lián)網(wǎng)作為交易媒體的有形商品的交易(稱為間接電子商務(wù))，這類商務(wù)活動在本質(zhì)上和傳統(tǒng)商務(wù)沒有什幺區(qū)別，只不過交易的隱蔽性和快捷性增加日常稅牧征管的難度；而另一類是利用Inter進(jìn)行無形商品銷售和提供服務(wù)的行為(稱為直接電子商務(wù))如購電子報刊，網(wǎng)上娛樂消費(fèi)，下載MP3音樂．圖片等，這些無形商品及服務(wù)形式是將其內(nèi)容數(shù)字化，直接在網(wǎng)上以數(shù)字信息形式傳送給顧客．這一類對以有形商品為征稅對象的現(xiàn)行稅收征管體制提出了較大的挑戰(zhàn)．二、電子商務(wù)對現(xiàn)行地方稅制的影響現(xiàn)行地方稅制是以屬地為原則建立在有形商品

4、交易的基礎(chǔ)上，稅收的日常征管是以行政區(qū)域劃分管理權(quán)限，征收對象是有形的標(biāo)的物，征管方式是對固定場所、固定業(yè)戶依據(jù)帳薄或?qū)嵨镞M(jìn)行查帳或核定征收．而電子商務(wù)的出現(xiàn)，改變了現(xiàn)行稅制的存在基礎(chǔ)，使現(xiàn)行稅制的一些缺點充分曝露出來，導(dǎo)致國家稅收收入大量流失，一定程度上影響了整個稅收征管秩序．(一)電子商務(wù)對現(xiàn)行稅制的影響基于間接電子商務(wù)對現(xiàn)行稅制影響不大，在此主要討論直接電子商務(wù)對現(xiàn)行稅制的影響．根據(jù)直接電子商務(wù)的特點，主要對現(xiàn)行稅制的以下幾個方面有較大影響．1、電子商務(wù)的出現(xiàn)使得納稅人的性質(zhì)難以界定?，F(xiàn)行稅制的納稅人是以工商行政管理機(jī)關(guān)注冊確定經(jīng)濟(jì)

5、性質(zhì)，再辦理稅務(wù)登記，據(jù)此分稅種征稅。而國際互聯(lián)網(wǎng)的出現(xiàn)，使任何人只要有一臺計算機(jī)、調(diào)制解調(diào)器和一根線，就可通過國際互聯(lián)網(wǎng)入口參與電子商務(wù)，提供銷售服務(wù)，逃避工商部門的監(jiān)督。不確定身份性質(zhì)，對其取得的所得是征收企業(yè)所得稅還是個人所得稅，更無法確定．2、電子商務(wù)的發(fā)展對課稅對象的影響．直接電子商務(wù)是以數(shù)字化信息流作為存在形式在網(wǎng)上流通的，稅務(wù)機(jī)關(guān)很難在其流通過程中確定其性質(zhì)到底是銷售商品，特讓無形資產(chǎn)還是特許權(quán)，如購買電子書刊，消費(fèi)者只有在付費(fèi)后才能得到密碼和說明，利用此才能進(jìn)入目的網(wǎng)站進(jìn)行下載閱讀，對賣方收取的費(fèi)用是該征收增值稅還是營業(yè)稅

6、，對其個人所得稅是以個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得還是以轉(zhuǎn)讓特許權(quán)使用費(fèi)所得征收個人所得稅，難以劃分清楚，出現(xiàn)征稅依據(jù)不充分等問題．3、電子商務(wù)對納稅地點的影響．現(xiàn)行稅制強(qiáng)調(diào)的是在勞務(wù)發(fā)生地納稅，企業(yè)商貿(mào)活動在固定場所交易完成，而直接電子商務(wù)所依賴的是虛擬的社區(qū)，虛擬的地址，利用一間小屋一臺計算機(jī)，僅憑借一個、一個電子信箱通過服務(wù)器即可完成較大數(shù)額的商業(yè)交易，從根本上打破了現(xiàn)實地域的限制，使應(yīng)納稅地點模糊化．4、電子商務(wù)時稅收管轄權(quán)的影響?，F(xiàn)行稅制依據(jù)住所和時間兩個標(biāo)準(zhǔn)把個人所得稅納稅人分為居民和非居民，居民承擔(dān)無限納稅義務(wù)，而非居民僅承擔(dān)于國內(nèi)

7、所得部分的納稅義務(wù)．國際互聯(lián)網(wǎng)打破了地域的限制，紐約的商人根本無需踏入中國大地，僅通過inter就可與境內(nèi)消費(fèi)者完成整個商業(yè)交易，對其取得的所得是否應(yīng)征稅，是按居民還是按非居民征稅，現(xiàn)行稅制對其解釋都比較蒼白．我國的企業(yè)所得稅政策規(guī)定僅對設(shè)立在中國境內(nèi)的企業(yè)征收，而電于商務(wù)的出現(xiàn)促進(jìn)了國際貿(mào)易一體化，打破了以注冊地或總機(jī)構(gòu)所在地為標(biāo)準(zhǔn)的稅收征管體制，“虛擬企業(yè)”“網(wǎng)上商店、’存在的基礎(chǔ)僅是Inter網(wǎng)絡(luò)和執(zhí)行互聯(lián)網(wǎng)協(xié)議即可，這種不存在于任何國家的“網(wǎng)上飛企業(yè)”，利用現(xiàn)行稅制對其征稅會無從下手，稅收管轄權(quán)的標(biāo)準(zhǔn)也已無法適應(yīng)電子商務(wù)。(二)電

8、子商務(wù)對現(xiàn)行征管模式的影響1、電予商務(wù)的隱蔽性對稅款征收帶來了挑戰(zhàn)。任何人只要擁有計12全文查看算機(jī)等硬件設(shè)施，再申請一個帳號就可以進(jìn)入國際互聯(lián)網(wǎng)，也就可從事電子商務(wù)貿(mào)易活動，而這一切全都可以