淺談內(nèi)部審計質(zhì)量控制

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1、淺談內(nèi)部審計質(zhì)量控制【摘要】本文從內(nèi)部審計質(zhì)量組織機制、監(jiān)督機制等方面探討了內(nèi)部審計質(zhì)量控制的重要性及控制方法，以使審計部門提高審計工作質(zhì)量、降低審計風(fēng)險。　　　　一、內(nèi)部審計和內(nèi)部審計質(zhì)量控制　　　　內(nèi)部審計是指組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現(xiàn)。隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展和經(jīng)濟體制改革的深化，內(nèi)部審計在健全組織內(nèi)部控制，促進加強管理，提高經(jīng)濟效益等方面發(fā)揮著越來越重要的作用。隨著內(nèi)部審計工作的不斷深化和影響的不斷擴大，內(nèi)部審計質(zhì)量越來越成為影響內(nèi)部審計事業(yè)生存與發(fā)展的重大問題，它不但能夠降低內(nèi)部審計

2、風(fēng)險，提高審計工作水平和效率，而且能有效地保證組織方針、政策和目標的實現(xiàn)。因而提高內(nèi)部審計質(zhì)量勢在必行?！　徲嬞|(zhì)量控制就是由審計部門和審計人員根據(jù)審計質(zhì)量標準，使各項審計管理工作和審計業(yè)務(wù)工作按預(yù)定目標和在規(guī)定程序中運作，以便達到規(guī)定的質(zhì)量要求，提高審計工作水平和審計工作效率。所謂內(nèi)部審計質(zhì)量控制是指內(nèi)部審計機構(gòu)為實現(xiàn)審計目標，規(guī)范審計行為，明確審計責(zé)任，確保內(nèi)部審計質(zhì)量符合內(nèi)部審計準則的要求而建立和實施的控制政策和控制程序的總稱。它是內(nèi)部審計機關(guān)和內(nèi)部審計人員對自身活動進行控制的自律行為，它貫穿于審計實施程序的各個階段?！　　　《?、內(nèi)部審計質(zhì)量控制的重要性　　　　內(nèi)部審計監(jiān)督和

3、評價作用的發(fā)揮程度決定于內(nèi)部審計工作質(zhì)量的優(yōu)劣，而要有滿意的內(nèi)部審計工作質(zhì)量，就必須對內(nèi)部審計工作的整個過程實行質(zhì)量控制。內(nèi)部審計質(zhì)量控制對于防范審計風(fēng)險，保證審計工作效果，促進審計人員提高職業(yè)水平和業(yè)務(wù)能力，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的功能作用有著重要的現(xiàn)實意義。　?。ㄒ唬﹥?nèi)部審計質(zhì)量控制是提高內(nèi)部審計質(zhì)量的保證　　質(zhì)量低下的內(nèi)部審計工作不能發(fā)揮其應(yīng)有的功能與作用。只有不斷提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量才能真正實現(xiàn)內(nèi)部審計的目標。通過加強內(nèi)部審計質(zhì)量控制這項管理工作，可以控制一些影響內(nèi)部審計質(zhì)量提高的不良因素的發(fā)生或形成；對一些已發(fā)生或形成的影響內(nèi)部審計質(zhì)量的因素，則通過內(nèi)部審計質(zhì)量控制工作可以及早

4、發(fā)現(xiàn)，并加以控制和消除，從而達到提高內(nèi)部審計質(zhì)量的目的?！　。ǘ﹥?nèi)部審計質(zhì)量控制是提高內(nèi)部審計效益的需要　　內(nèi)部審計工作與其他各項經(jīng)濟工作一樣，都要講究經(jīng)濟效益。內(nèi)部審計效益體現(xiàn)在以較小的審計投入取得較大的審計效果，在較短的時間內(nèi)取得滿意的審計效果。內(nèi)部審計質(zhì)量控制就是以不斷提高內(nèi)部審計效益和效率為目的的，即提高內(nèi)部審計效益和效率有賴于搞好內(nèi)部審計質(zhì)量控制工作?！　。ㄈ﹥?nèi)部審計質(zhì)量控制是內(nèi)部審計不斷發(fā)展和完善的需要　　任何事物的發(fā)展和完善，都是在不斷提高其質(zhì)量的前提下實現(xiàn)的，內(nèi)部審計也不例外。在我國建立市場經(jīng)濟體制，推行現(xiàn)代企業(yè)制度的今天，需要不斷發(fā)展和完善企業(yè)內(nèi)部審計，而發(fā)展

5、和完善企業(yè)內(nèi)部審計，又必須不斷提高其質(zhì)量，加強其質(zhì)量控制，二者是相輔相成不可分割的?！　　　∪?、內(nèi)部審計質(zhì)量控制存在的問題　　　　（一）未能適應(yīng)宏觀審計法規(guī)環(huán)境　　隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，內(nèi)部審計工作的外部環(huán)境也在不斷變化。因此，為控制內(nèi)部審計質(zhì)量而建立的政策和程序必須適時做出調(diào)整。近年來，國家審計署、中國內(nèi)部審計協(xié)會頒布了一系列的法律法規(guī)和行為準則，特別是審計署的《關(guān)于內(nèi)部審計工作規(guī)定》、中國內(nèi)部審計協(xié)會的《內(nèi)部審計基本準則》、《內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》和十五個具體準則的實施，結(jié)束了內(nèi)部審計參照政府審計、社會審計的歷史，使內(nèi)部審計有了公認的目標、作業(yè)標準和質(zhì)量標準。但是

6、，目前一些內(nèi)部審計機構(gòu)和人員對審計法規(guī)的變化反應(yīng)滯后，在實際工作中仍參照政府審計或社會審計，沒有及時做出調(diào)整。　?。ǘ徲嬞|(zhì)量責(zé)任制度不健全　　對于審計質(zhì)量而言，明確控制標準是前提，建立和完善責(zé)任制度是保障。審計質(zhì)量管理制度包括審計復(fù)核制度、審計考核制度、審計責(zé)任追究制度等。其中，審計責(zé)任追究制度是核心，但往往也是現(xiàn)實中最薄弱的一環(huán)，有的責(zé)任追究制度泛泛而論，責(zé)任主體不明確；有的甚至根本沒有建立責(zé)任追究制度；還有的有制度沒有認真貫徹執(zhí)行。其結(jié)果是審計人員責(zé)任意識不強，缺乏風(fēng)險意識，導(dǎo)致行為不規(guī)范，隨意為之；而一旦出現(xiàn)審計過錯，責(zé)任無法落實到人，結(jié)果不了了之?！　。ㄈ徲嬋藛T素質(zhì)

7、不高，不能適應(yīng)工作需要　　從審計人員知識結(jié)構(gòu)來看，現(xiàn)有人員中懂一般財務(wù)審計的多，掌握現(xiàn)代管理知識、科技知識，具有一定綜合分析能力的復(fù)合型人才比較少，知識結(jié)構(gòu)相對陳舊、比較單一，整體上應(yīng)對復(fù)雜審計工作局面的能力比較弱。其次，審計人員的開拓創(chuàng)新意識相對較弱，宏觀意識和現(xiàn)代審計意識不夠強。一些審計機關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)，在工作上、思維上的一些慣性還比較強，審計工作中“滿足現(xiàn)狀、四平八穩(wěn)、不思進取、但求無過”的思想還比較突出。有的人傳統(tǒng)財務(wù)審計的觀念比較濃，認為審計就是查賬，查賬的目的就