工程建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)

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1、建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)主講：吳武培訓(xùn)目標(biāo)一、什么是建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)？二、建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容有哪些？三、建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)的主要程序和方法是什么？四、建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)及防范一、建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)概述建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的概念：當(dāng)前主要來自兩個(gè)方面一是從建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)程序的理論要求上進(jìn)行的概括：建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)是指獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員，依據(jù)黨和國家在一定時(shí)期頒發(fā)的方針政策、法律法規(guī)和相關(guān)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，運(yùn)用審計(jì)技術(shù)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)全過程的技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及與之聯(lián)系的各項(xiàng)工作進(jìn)行的審查、監(jiān)督。二是根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》第23條規(guī)定：審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國家建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算

2、的執(zhí)行情況和決算進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。按照審計(jì)主體不同進(jìn)行分類：政府審計(jì)機(jī)關(guān)：重點(diǎn)審計(jì)以國家投資或融資為主的基礎(chǔ)性項(xiàng)目和公益性項(xiàng)目；社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)：以接受被審單位或?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)委托的方式對(duì)委托審計(jì)的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)；內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)：重點(diǎn)審計(jì)在本單位或本系統(tǒng)內(nèi)投資建設(shè)的所有建設(shè)項(xiàng)目。1、建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)定義《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第1號(hào)——建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)》稱建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)，是指組織內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施全過程的真實(shí)、合法、效益性所進(jìn)行的獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)。2、建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)的范圍（四個(gè)層次）一是建設(shè)項(xiàng)目投資建設(shè)的技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及由此產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益。二是對(duì)

3、整個(gè)投資建設(shè)資金運(yùn)動(dòng)過程的財(cái)務(wù)收支及其狀況、計(jì)劃執(zhí)行情況、財(cái)經(jīng)法紀(jì)遵守情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。三是對(duì)所有反映投資建設(shè)技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的財(cái)務(wù)收支計(jì)劃和核算、統(tǒng)計(jì)、會(huì)計(jì)資料、以及計(jì)算機(jī)資料等進(jìn)行審查。四是指調(diào)查和評(píng)價(jià)各種有關(guān)的投資建設(shè)單位內(nèi)部控制制度和管理活動(dòng)，以及由此產(chǎn)生的經(jīng)營管理效益。3、建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)的依據(jù)：由三個(gè)層次組成：方針政策：主要指黨和國家在一定時(shí)期頒發(fā)的方針政策和一定時(shí)期的發(fā)展規(guī)劃等。直接影響建設(shè)項(xiàng)目的投資決策審計(jì)工作，是審計(jì)的宏觀性與指導(dǎo)性的依據(jù)。法律、法規(guī)：是必須嚴(yán)格遵照?qǐng)?zhí)行的硬性依據(jù)?！秾徲?jì)法》、《建筑法》、《合同法》、《招標(biāo)投標(biāo)法

4、》、《價(jià)格法》、《稅法》、《土地法》以及國家、地方和各行業(yè)定期或不定期頒發(fā)的相關(guān)文件規(guī)定等。相關(guān)的技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)：具體是指造價(jià)審計(jì)中所依據(jù)的概算指標(biāo)、概預(yù)算定額以及項(xiàng)目效益審計(jì)時(shí)所依據(jù)的有關(guān)技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析參數(shù)指標(biāo)等。4、建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是為了促進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)“質(zhì)量、速度、效益”三項(xiàng)目標(biāo)。質(zhì)量目標(biāo)-是指工程實(shí)體質(zhì)量和工作質(zhì)量達(dá)到要求；速度目標(biāo)-是指工程進(jìn)度和工作效率達(dá)到要求；效益目標(biāo)-是指工程成本及項(xiàng)目效益達(dá)到要求。5、建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)在工作中應(yīng)遵循以下原則及方法：技術(shù)經(jīng)濟(jì)審查、項(xiàng)目過程管理審查與財(cái)務(wù)審計(jì)相結(jié)合；事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)相

5、結(jié)合；注意與項(xiàng)目各專業(yè)管理部門密切協(xié)調(diào)、合作參與。根據(jù)不同的審計(jì)對(duì)象、審計(jì)所需的證據(jù)和項(xiàng)目審計(jì)各環(huán)節(jié)的審計(jì)目標(biāo)選擇不同的方法，以保證審計(jì)工作質(zhì)量和審計(jì)資源的有效配置。二、建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容：包括對(duì)建設(shè)項(xiàng)目投資立項(xiàng)、設(shè)計(jì)（勘察）管理、招投標(biāo)、合同管理、設(shè)備和材料采購、工程管理、工程造價(jià)、竣工驗(yàn)收、財(cái)務(wù)管理、后評(píng)價(jià)等過程的審查和評(píng)價(jià)。1、投資立項(xiàng)審計(jì)：是指對(duì)已立項(xiàng)建設(shè)項(xiàng)目的決策程序和可行性研究報(bào)告的真實(shí)性、完整性和科學(xué)性進(jìn)行的審查與評(píng)價(jià)。內(nèi)容包括：可行性研究前期工作審計(jì)?？尚行匝芯繄?bào)告真實(shí)性審計(jì)?？尚行匝芯繄?bào)告內(nèi)

6、容完整性審計(jì)可行性研究報(bào)告科學(xué)性審計(jì)。可行性研究報(bào)告投資估算和資金籌措審計(jì)?？尚行匝芯繄?bào)告財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)審計(jì)。決策程序的審計(jì)可行性研究報(bào)告審計(jì)常見問題：[1]可行性研究報(bào)告不完整、部分內(nèi)容虛假[2]可行性研究報(bào)告內(nèi)容不全[3]可行性研究報(bào)告論證不足[4]可行性研究報(bào)告論證不充分[5]投資計(jì)劃未落實(shí)、資金不到位導(dǎo)致工程建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)投資估算內(nèi)部審計(jì)常見問題：[1]可行性研究報(bào)告投資估算不準(zhǔn)確[2]建設(shè)項(xiàng)目投資估算漏項(xiàng)[3]建設(shè)規(guī)模超計(jì)劃、資金不到位導(dǎo)致企業(yè)虧損[4]投資估算的內(nèi)容不齊全，參考指標(biāo)不合理，導(dǎo)致估算偏差過大2、設(shè)計(jì)（勘察）管理審計(jì)：設(shè)計(jì)（勘察）

7、管理審計(jì)是指對(duì)項(xiàng)目建設(shè)過程中勘察、設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)各項(xiàng)管理工作質(zhì)量及績(jī)效進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)。內(nèi)容包括：委托設(shè)計(jì)（勘察）管理的審計(jì)初步設(shè)計(jì)管理的審計(jì)施工圖設(shè)計(jì)管理的審計(jì)設(shè)計(jì)變更管理的審計(jì)設(shè)計(jì)資料管理的審計(jì)設(shè)計(jì)(勘察)招標(biāo)審計(jì)常見問題：[1]設(shè)計(jì)招標(biāo)文件內(nèi)容不完整、不規(guī)范[2]工程勘察招標(biāo)的方法、程序不符合規(guī)定初步設(shè)計(jì)和概算審計(jì)常見問題：[1]初步設(shè)計(jì)和概算與經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告及估算不符[2]初步設(shè)計(jì)漏項(xiàng)，導(dǎo)致概算不準(zhǔn)確[3]設(shè)計(jì)未采取方案優(yōu)化和限額設(shè)計(jì)等控制工程造價(jià)的措施[4]概算編制不準(zhǔn)確導(dǎo)致預(yù)算超支[5]人為壓低概算導(dǎo)致工程質(zhì)量難以保證[6]設(shè)計(jì)

8、不當(dāng)，造成投資增加[7]未按批準(zhǔn)投資估算進(jìn)行方案設(shè)計(jì)，導(dǎo)致投資超出預(yù)期[8]限額設(shè)計(jì)落實(shí)不到位，導(dǎo)致初步概算超出批復(fù)的投資估算例：青島市某建設(shè)項(xiàng)目概算審計(jì)內(nèi)容一是審