內(nèi)部控制和內(nèi)部審計的關(guān)系

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1、內(nèi)部控制和內(nèi)部審計的關(guān)系[摘要]內(nèi)部控制和內(nèi)部審計都是企業(yè)加強內(nèi)部監(jiān)督與管理的手段。明確兩者之間的關(guān)系，有助于更好地認識內(nèi)部控制與內(nèi)部審計的特點及意義。爭取處理和合理運用兩者的關(guān)系對建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度、保障企業(yè)的長期可持續(xù)發(fā)展具有重要意義?！　關(guān)鍵詞]內(nèi)部控制內(nèi)部審計關(guān)系　　　　一、內(nèi)部控制與內(nèi)部審計　　1.內(nèi)部控制　　內(nèi)部控制是單位各級管理部門，利用單位內(nèi)部因分工而產(chǎn)生的相互聯(lián)系、相互制約的關(guān)系，對其經(jīng)濟活動進行組織、制約考核和調(diào)節(jié)的重要工具，其目的是為了強化和完善企業(yè)的經(jīng)營管理。內(nèi)部控制是衡量現(xiàn)代企業(yè)管理的重要標志。通過實踐得出的結(jié)

2、論是：得控則強、失控則弱、無控則亂。內(nèi)部控制作為現(xiàn)代管理制度的重要組成部分，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。內(nèi)部控制是形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序，并予以規(guī)范化和系統(tǒng)化，使之成為一個嚴密的、較為完整的體系。內(nèi)部控制主要包括下面三方面的內(nèi)容：　　(1)控制環(huán)境　　控制環(huán)境指對建立或?qū)嵤┠稠椪甙l(fā)生影響的各種因素，主要反映單位管理者和其他人員對控制的態(tài)度、認識和行動。具體包括：管理者的思想和經(jīng)營作風、單位組織結(jié)構(gòu)、管理者的職能和對這些職能的制約、確定職權(quán)和責任的方法、管理者監(jiān)控和檢查工作時所采用的控制措施、人事工作方針及其實施和影響本單位業(yè)務(wù)

3、的各種外部關(guān)系等?！　?1)會計系統(tǒng)　　會計系統(tǒng)指單位建立的會計核算和會計監(jiān)督的業(yè)務(wù)活動方法和程序。有效的會計系統(tǒng)應(yīng)當做到：　?、俅_認并記錄所有真實的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，及時并充分詳細地描述經(jīng)濟業(yè)務(wù)，以便在財務(wù)會計報告中對經(jīng)濟業(yè)務(wù)作出適當?shù)姆诸??！　、谟嬃拷?jīng)濟業(yè)務(wù)的價值，以便在財務(wù)會計報告中記錄其適當?shù)呢泿艃r值?！　、鄞_定經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時間，以便將經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄在適當?shù)臅嬈陂g?！　、茉谪攧?wù)會計報告中適當?shù)乇磉_經(jīng)濟業(yè)務(wù)和披露相關(guān)事項?！　?4)控制程序　　控制程序指管理者所制定的方針和程序，用以保證達到一定的目的。具體包括：經(jīng)濟業(yè)務(wù)和經(jīng)濟活動批準權(quán)、明確有

4、關(guān)人員的職責分工并有效防止舞弊、憑證和賬單的設(shè)置和使用應(yīng)保證業(yè)務(wù)和活動得到正確的記載、財產(chǎn)及其記錄的接觸使用要有保護措施、對已登記的業(yè)務(wù)及其計價要進行復(fù)核等?！　?.內(nèi)部審計　　內(nèi)部審計是指由部門、單位內(nèi)部審計機構(gòu)和人員進行的審計,是在單位內(nèi)部建立的一種獨立的評價監(jiān)督部門，其目的是協(xié)調(diào)單位人員有效履行責任,監(jiān)督各項管理措施的執(zhí)行并對其做出評價,以促進企業(yè)管理效率的提高。為了遵守國家財經(jīng)法規(guī),促進廉政建設(shè),維護單位合法權(quán)益,改善經(jīng)營管理,提高經(jīng)濟效益,根據(jù)《中華人民共和國審計法》和審計署《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》,各部門、各行業(yè)都相繼建立了內(nèi)部審

5、計制度,設(shè)置了內(nèi)部審計機構(gòu)?！　?1)建立內(nèi)部審計的必要性　　內(nèi)部審計雖然存在著獨立性不夠充分的局限性,但它具有對本單位的情況比較熟悉,取證比較容易的優(yōu)點,因而,容易收到審計效果。再者,我國幅員遼闊,被審單位眾多,審計任務(wù)繁重,單靠外部審計的力量是不夠的。因此,內(nèi)部審計是外部審計的重要補充。最后,內(nèi)部審計的審計范圍廣泛,包括財政,財務(wù)收支、財經(jīng)法紀和經(jīng)濟效益等各個方面。顯而易見,建立內(nèi)部審計是非常必要的。　　(2)內(nèi)部審計的職能　　內(nèi)部審計是我國審計體系的重要組成的部分,其職能和國家審計一樣,通過檢查企業(yè)財務(wù)收支及其經(jīng)濟活動的合規(guī)合法性,以減少

6、差錯和失誤,杜絕損失浪費,堵塞管理中的漏洞,保證經(jīng)營方向沿著正確的軌道運行,維護國家、集體、個人的利益。在此基礎(chǔ)上,對單位的經(jīng)營情況、經(jīng)濟效果、經(jīng)濟效益進行評價、鑒證,為單位領(lǐng)導層決策提供依據(jù),以利于改進經(jīng)營管理中的薄弱環(huán)節(jié),促使企業(yè)加強管理,完善規(guī)章制度,提高經(jīng)濟效益。由此可見,內(nèi)部審計的職能可概括為經(jīng)濟監(jiān)督、經(jīng)濟評價、經(jīng)濟鑒證的職能?！　《?nèi)部控制與內(nèi)部審計的關(guān)系　　內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的關(guān)系問題一直是理論界爭執(zhí)的問題。一般可歸納為以下兩種論點:一種論點認為,內(nèi)部審計與內(nèi)部控制是并存的。不存在誰包括誰的問題;另一種觀點認為內(nèi)部審計本身就是內(nèi)

7、部控制的一個組成部分,二者是包含與被包含的關(guān)系。內(nèi)部控制是企業(yè)、單位由于管理的需要而建立的既相互聯(lián)系又相互制約的管理體系。內(nèi)部控制包括會計控制和內(nèi)部管理控制兩大控制系統(tǒng)。無論是內(nèi)部會計控制,還是內(nèi)部管理控制,都是作為管理手段而存在的,其目的都是為了強化和完善企業(yè)的內(nèi)部管理。而內(nèi)部審計則是指部門、單位內(nèi)部建立的一種獨立的評價監(jiān)督機構(gòu),其目的是協(xié)助單位人員有效地履行職責,監(jiān)督各項管理措施地執(zhí)行并對其做出評價以促進企業(yè)管理效率的提高。內(nèi)部審計在經(jīng)濟組織中處于相對獨立的地位,其業(yè)務(wù)活動也具有一定的超脫性。就二者的關(guān)系,有以下觀點:　　1.兩者相互滲透　

8、　內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中屬于環(huán)境控制要素范圍,是單位自我獨立評價的一種活動,內(nèi)部審計本身就是一種控制,它按照內(nèi)部控制要求,通過內(nèi)部控制制度為其制定的審計