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《淺談基層審計(jì)機(jī)關(guān)《審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法》注意的問》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在學(xué)術(shù)論文-天天文庫。
1、淺談基層審計(jì)機(jī)關(guān)《審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法》注意的問《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法（試行）》自2004年4月1日起，在審計(jì)署機(jī)關(guān)及其派出機(jī)構(gòu)試行，地方審計(jì)機(jī)關(guān)一般在2005年度有選擇地試行，現(xiàn)針對(duì)縣（區(qū)）審計(jì)局的特點(diǎn)，簡要談一談實(shí)施該辦法應(yīng)注意的問題?！ ∫?、審計(jì)實(shí)施方案的編制及注意事項(xiàng) ?。ㄒ唬?duì)縣（區(qū)）審計(jì)局來說，僅需要編制審計(jì)實(shí)施方案，而不必編制審計(jì)工作方案?！ 。ǘ徢罢{(diào)查是編制好審計(jì)實(shí)施方案的重要前提 由于縣（區(qū)）審計(jì)局對(duì)被審計(jì)單位相關(guān)情況都比較了解，故審前調(diào)查應(yīng)著重了解以下幾個(gè)方面：相關(guān)的內(nèi)部控制及執(zhí)行情況、重大會(huì)計(jì)政策選用及變動(dòng)情況、以往接受審計(jì)情況。審前調(diào)查應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)收集與審計(jì)
2、項(xiàng)目有關(guān)的下列資料：法律、法規(guī)、規(guī)章和政策、銀行帳戶、會(huì)計(jì)報(bào)表及其它有關(guān)會(huì)計(jì)資料、重要會(huì)議記錄和有關(guān)文件、審計(jì)檔案資料?！ 。ㄈ┻M(jìn)行初步分析性復(fù)核，以確定重要性水平和評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 1.初步分析性復(fù)核 對(duì)于審前調(diào)查所掌握的信息，應(yīng)進(jìn)行初步分析性復(fù)核，運(yùn)用其了解的被審計(jì)單位基本情況，揭示其財(cái)政、財(cái)務(wù)收支中可能存在的重要錯(cuò)誤?！ 。?）分析性復(fù)核的定義：指審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位相關(guān)財(cái)政財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行研究分析，并對(duì)異常項(xiàng)目予以重點(diǎn)關(guān)注的審計(jì)方法。 （2）進(jìn)行分析性復(fù)核時(shí)應(yīng)關(guān)注以下資料：同行業(yè)資料，被審計(jì)單位前期同類資料，被審計(jì)單位的計(jì)劃、預(yù)算、定額等資料，審計(jì)人員根據(jù)職業(yè)判斷估計(jì)的數(shù)據(jù)
3、資料，干部職工反映的有關(guān)情況?！ ?.確定重要性水平 審計(jì)人員在編制審計(jì)實(shí)施方案時(shí)，還應(yīng)當(dāng)利用審前調(diào)查的結(jié)果，確定審計(jì)項(xiàng)目的重要性水平，以決定審計(jì)測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。 ?。?）審計(jì)重要性定義：指被審計(jì)單位財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及相關(guān)會(huì)計(jì)信息錯(cuò)弊的嚴(yán)重程度，該錯(cuò)弊未被揭露足以影響信息使用者的判斷或決策以及審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 一般來說，重要性是指會(huì)計(jì)信息漏報(bào)或錯(cuò)報(bào)的嚴(yán)重程度，其表現(xiàn)形式是金額額度?！ 。?）確定重要性水平應(yīng)關(guān)注以下因素：以前年度的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)、有關(guān)法律、法規(guī)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的要求，被審計(jì)單位的性質(zhì)、規(guī)模和業(yè)務(wù)范圍、內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果、會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的內(nèi)容?！ ≈匾运降母叩蜁?huì)影響
4、審計(jì)工作質(zhì)量，重要性水平越低，所需的審計(jì)證據(jù)越多，審計(jì)工作量也越大，重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間存在反向的關(guān)系，重要性水平越低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高。 確定重要性水平是為了計(jì)算審計(jì)抽樣的規(guī)模。因此，要求寫入審計(jì)實(shí)施方案。 3.評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支存在重大錯(cuò)弊而審計(jì)人員沒有發(fā)現(xiàn)，作出不恰當(dāng)審計(jì)結(jié)論的可能性?！ 徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)＝固有風(fēng)險(xiǎn)*控制風(fēng)險(xiǎn)*檢查風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果應(yīng)當(dāng)寫入審計(jì)實(shí)施方案，一方面成為設(shè)計(jì)符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序的直接根據(jù)，另一方面，用以指導(dǎo)審計(jì)人員開展抽樣審計(jì)?！ 。ㄋ模徲?jì)實(shí)施方案的審批與內(nèi)容 對(duì)縣（區(qū)）審計(jì)局來說，審計(jì)實(shí)施方案由審計(jì)組具體負(fù)責(zé)編制，
5、交局務(wù)會(huì)議審議后，由分管局長批準(zhǔn)?！ 徲?jì)實(shí)施方案內(nèi)容：編制的依據(jù)；被審計(jì)單位的名稱和基本情況；審計(jì)目標(biāo)；重要性水平的確定和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估；審計(jì)范圍、內(nèi)容、重點(diǎn)以及對(duì)審計(jì)目標(biāo)有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)步驟和方法；預(yù)定的審計(jì)工作起止時(shí)間；審計(jì)組長、審計(jì)組員及其分工；編制的日期； 其他相關(guān)內(nèi)容?！ 《?、審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量控制中應(yīng)注意的問題 ?。ㄒ唬┳⒁馐占喾N形式的審計(jì)證據(jù)。審計(jì)人員在收集書面證據(jù)的同時(shí)，還應(yīng)注意收集實(shí)物證據(jù)、視聽證據(jù)或電子數(shù)據(jù)、口頭證據(jù)鑒定和勘驗(yàn)證據(jù)，需說明的是，一般情況下，口頭證據(jù)本身并不足以證明事情的真相，不能直接用來證明審計(jì)事項(xiàng)，但可作為審計(jì)線索，為證明審計(jì)事項(xiàng)服務(wù)?！ 。?/p>
6、二）注意審計(jì)證據(jù)的證明力。也就是說，審計(jì)證據(jù)必須具備客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性。 ?。ㄈ┳⒁獠捎枚喾N方法取證。新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，除審計(jì)人員通常所用的檢查方法以外，還應(yīng)采用監(jiān)盤、觀察、查詢、函證、計(jì)算和分析性復(fù)核等多種方法?！ 。ㄋ模┳⒁鈱徲?jì)證據(jù)的簽名、蓋章。審計(jì)人員取得的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)由證據(jù)提供者簽名或蓋章；不能取得證據(jù)提供者簽名或蓋章的，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)注明原因。不能取得證據(jù)提供者簽名或蓋章的，該審計(jì)證據(jù)仍然有效。如果證據(jù)提供者對(duì)審計(jì)人員的認(rèn)定有異議，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)進(jìn)行核實(shí)。對(duì)確有錯(cuò)誤和偏差的，應(yīng)當(dāng)重新取證?！ ∪徲?jì)日記、審計(jì)工作底稿質(zhì)量控制中應(yīng)注意的問題 ?。ㄒ唬徲?jì)日記：審計(jì)日記制度
7、是審計(jì)質(zhì)量控制辦法中的一個(gè)亮點(diǎn)，也是審計(jì)人員實(shí)施步驟變化最大的一個(gè)地方。編寫審計(jì)日記應(yīng)明確的以下問題?！ ?.審計(jì)組每個(gè)審計(jì)人員都編寫自己的審計(jì)日記； 2.審計(jì)日記是從審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施時(shí)開始，按時(shí)間順序逐日編寫； 3.審計(jì)日記按規(guī)定的格式編寫，包含七個(gè)方面的內(nèi)容； 4.編寫審計(jì)日記的重點(diǎn)是審計(jì)工作具體內(nèi)容。即一是審計(jì)事項(xiàng)的名稱；二是實(shí)施審計(jì)步驟和方法；三是審計(jì)查閱的資料名稱和數(shù)量；四是審計(jì)人員的專業(yè)判斷和查
