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《融資租賃業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理規(guī)定[最終]》由會(huì)員上傳分享,免費(fèi)在線閱讀,更多相關(guān)內(nèi)容在行業(yè)資料-天天文庫(kù)。
1、.WORD完美格式.融資租賃業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理規(guī)定一、售后租回業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理1、固定資產(chǎn)售后回租會(huì)計(jì)處理(1)固定資產(chǎn)清理借:固定資產(chǎn)清理資產(chǎn)處置日資產(chǎn)凈值累計(jì)折舊資產(chǎn)處置日累計(jì)折舊貸:固定資產(chǎn)資產(chǎn)處置日資產(chǎn)原值(2)收到售后租賃融資借:銀行存款已收到的融資租賃款長(zhǎng)期應(yīng)收款-保證金租賃公司扣收的保證金應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)支付的租賃手續(xù)費(fèi)中可抵扣的增值稅額未確認(rèn)融資費(fèi)用融資租賃手續(xù)費(fèi)總額(不含稅)貸:固定資產(chǎn)清理資產(chǎn)處置日資產(chǎn)凈值長(zhǎng)期應(yīng)付款-手續(xù)費(fèi)分期支付的租賃手續(xù)費(fèi)(不含稅)遞延收益—未實(shí)現(xiàn)售后回租損益借貸方差額注:如為分次收款
2、,應(yīng)按下列方式處理:①分次收款且全部款項(xiàng)均能收到時(shí)借:銀行存款已收到的融資租賃款其他應(yīng)收款-余款租賃公司未付的余款長(zhǎng)期應(yīng)收款-保證金租賃公司扣收的保證金應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)支付的租賃手續(xù)費(fèi)中可抵扣的增值稅額未確認(rèn)融資費(fèi)用融資租賃手續(xù)費(fèi)總額(不含稅)貸:固定資產(chǎn)清理資產(chǎn)處置日資產(chǎn)凈值長(zhǎng)期應(yīng)付款-手續(xù)費(fèi)分期支付的租賃手續(xù)費(fèi)(不含稅)遞延收益—未實(shí)現(xiàn)售后回租損益借貸方差額②分次收款但未來(lái)不確定能收到全部款項(xiàng)時(shí)在會(huì)計(jì)核算上,應(yīng)該按照合同約定,先掛應(yīng)收款,后期支付租金時(shí),再將應(yīng)收款與長(zhǎng)期應(yīng)付款對(duì)沖。(注:該行為系事實(shí)違約行為,出租
3、方需承擔(dān)合同中的違約責(zé)任,待.技術(shù)資料.專業(yè)整理..WORD完美格式.合同雙方達(dá)成一致意見(jiàn)后,再考慮會(huì)計(jì)處理。)(3)繳納相關(guān)稅費(fèi)借:管理費(fèi)用貸:銀行存款(4)重新確認(rèn)融資租入固定資產(chǎn)借:固定資產(chǎn)—融資租入固定資產(chǎn)最低租賃付款額現(xiàn)值(等于資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓價(jià)款)未確定融資費(fèi)用借貸方差額貸:長(zhǎng)期應(yīng)付款—應(yīng)付融資租賃款最低租賃付款額(不含稅租金總額)(5)計(jì)提利息借:財(cái)務(wù)費(fèi)用按照合同計(jì)算的每期財(cái)務(wù)費(fèi)用(不含稅)貸:未確認(rèn)融資費(fèi)用按照合同計(jì)算的每期財(cái)務(wù)費(fèi)用(不含稅)(6)季度還本付息借:長(zhǎng)期應(yīng)付款—應(yīng)付融資租賃款借貸差額應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅
4、額)可抵扣增值稅額(取得增值稅專用發(fā)票)貸:銀行存款按照合同計(jì)算的還本付息金額(注:最后數(shù)期租金用保證金抵付時(shí),貸記“長(zhǎng)期應(yīng)收款”,不足部分再貸記“銀行存款”)(7)每次支付手續(xù)費(fèi)借:長(zhǎng)期應(yīng)付款-手續(xù)費(fèi)按照每次支付的手續(xù)費(fèi)(不含稅)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)可抵扣增值稅額(取得增值稅專用發(fā)票)貸:銀行存款按照每次支付的手續(xù)費(fèi)(8)每月計(jì)提折舊借:生產(chǎn)費(fèi)用-折舊費(fèi)按照租賃資產(chǎn)剩余使用年限進(jìn)行攤銷貸:累計(jì)折舊按照租賃資產(chǎn)剩余使用年限進(jìn)行攤銷借:生產(chǎn)費(fèi)用-折舊費(fèi)按照租賃資產(chǎn)剩余使用年限進(jìn)行攤銷貸:遞延收益—未實(shí)現(xiàn)售后回租損益按照租賃
5、資產(chǎn)剩余使用年限進(jìn)行攤銷(9)融資租賃到期后1)支付購(gòu)買價(jià)款借:長(zhǎng)期應(yīng)付款—應(yīng)付融資租賃款.技術(shù)資料.專業(yè)整理..WORD完美格式.貸:銀行存款2)將固定資產(chǎn)從“融資租入固定資產(chǎn)”轉(zhuǎn)入有關(guān)明細(xì)科目,借:固定資產(chǎn)-××貸:固定資產(chǎn)-融資租入固定資產(chǎn)2、在建工程售后回租會(huì)計(jì)處理(1)取得融資租賃款借:銀行存款收到的融資租賃款長(zhǎng)期應(yīng)收款-保證金租賃公司扣收的保證金應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)支付的租賃手續(xù)費(fèi)中可抵扣的增值稅額未確認(rèn)融資費(fèi)用借貸方差額貸:長(zhǎng)期應(yīng)付款—應(yīng)付融資租賃款最低租賃付款額(不含稅租金總額)長(zhǎng)期應(yīng)付款-手續(xù)費(fèi)分期支付
6、的租賃手續(xù)費(fèi)(不含稅)(注:分次收款的處理同“固定資產(chǎn)”)(2)繳納相關(guān)稅費(fèi)借:管理費(fèi)用(或在建工程)貸:銀行存款(3)計(jì)提利息借:財(cái)務(wù)費(fèi)用按照合同計(jì)算的每期財(cái)務(wù)費(fèi)用(不含稅)貸:未確認(rèn)融資費(fèi)用按照合同計(jì)算的每期財(cái)務(wù)費(fèi)用(不含稅)(4)季度還本付息借:長(zhǎng)期應(yīng)付款—應(yīng)付融資租賃款借貸差額應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)可抵扣增值稅額貸:銀行存款按照合同計(jì)算的還本付息金額(注:最后數(shù)期租金用保證金抵付時(shí),貸記“長(zhǎng)期應(yīng)收款”,不足部分再貸記“銀行存款”)(5)每次支付手續(xù)費(fèi)借:長(zhǎng)期應(yīng)付款-手續(xù)費(fèi)按照每次支付的手續(xù)費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)
7、項(xiàng)稅額)可抵扣增值稅額(取得增值稅專用發(fā)票).技術(shù)資料.專業(yè)整理..WORD完美格式.貸:銀行存款按照每次支付的手續(xù)費(fèi)(6)在建工程竣工轉(zhuǎn)固借:固定資產(chǎn)-融資租入固定資產(chǎn)貸:在建工程(7)每月計(jì)提折舊借:生產(chǎn)費(fèi)用-折舊費(fèi)按照租賃資產(chǎn)剩余使用年限進(jìn)行攤銷貸:累計(jì)折舊按照租賃資產(chǎn)剩余使用年限進(jìn)行攤銷(8)融資租賃到期后1)支付購(gòu)買價(jià)款借:長(zhǎng)期應(yīng)付款—應(yīng)付融資租賃款貸:銀行存款2)將固定資產(chǎn)從“融資租入固定資產(chǎn)”轉(zhuǎn)入有關(guān)明細(xì)科目,借:固定資產(chǎn)-××貸:固定資產(chǎn)-融資租入固定資產(chǎn)二、直租業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理1、固定資產(chǎn)租賃會(huì)計(jì)處理(1)取得融資租入
8、固定資產(chǎn)借:固定資產(chǎn)—融資租入固定資產(chǎn)最低租賃付款額現(xiàn)值(等于資產(chǎn)購(gòu)買價(jià)款)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)支付的租賃手續(xù)費(fèi)中可抵扣的增值稅額未確定融資費(fèi)用借貸方差額貸:長(zhǎng)期應(yīng)付款—應(yīng)付融資租賃款最低租賃付款額(不含稅租金總額)銀行存