關(guān)于發(fā)布《證券公司內(nèi)部控制指引》的通知

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1、關(guān)于發(fā)布《證券公司內(nèi)部控制指引》的通知[關(guān)于發(fā)布《證券公司內(nèi)部控制指引》的通知]關(guān)于發(fā)布《證券公司內(nèi)部控制指引》的通知證監(jiān)機(jī)構(gòu)字[2003]260號(hào)各證券公司：為引導(dǎo)證券公司規(guī)范經(jīng)營(yíng)，完善證券公司內(nèi)部控制機(jī)制，增強(qiáng)證券公司的自我約束能力，推動(dòng)證券公司現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)，防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)，我會(huì)對(duì)2001年發(fā)布的《證券公司內(nèi)部控制指引》（證監(jiān)發(fā)[2001]15號(hào)）進(jìn)行了修訂，現(xiàn)予發(fā)布，請(qǐng)參照?qǐng)?zhí)行，關(guān)于發(fā)布《證券公司內(nèi)部控制指引》的通知。原《證券公司內(nèi)部控制指引》（證監(jiān)發(fā)[2001]15號(hào)）同時(shí)廢止。二○○三年十二月十五日證券公司內(nèi)部控制指引第一

2、章總則第一條為引導(dǎo)證券公司規(guī)范經(jīng)營(yíng)，完善證券公司內(nèi)部控制機(jī)制，增強(qiáng)證券公司自我約束能力，推動(dòng)證券公司現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)，防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)，依據(jù)《中華人民共和國(guó)證券法》、《證券公司管理辦法》和中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)中國(guó)證監(jiān)會(huì)）審慎監(jiān)管的要求，制定本指引。第二條本指引所指證券公司內(nèi)部控制是指證券公司為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，根據(jù)經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化，對(duì)證券公司經(jīng)營(yíng)與管理過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)價(jià)和管理的制度安排、組織體系和控制措施，經(jīng)濟(jì)學(xué)論文《關(guān)于發(fā)布《證券公司內(nèi)部控制指引》的通知》(..)。第三條內(nèi)部控制應(yīng)充分考慮控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估、控制活動(dòng)與

3、措施、信息溝通與反饋、監(jiān)督與評(píng)價(jià)等要素。（一）控制環(huán)境：主要包括證券公司所有權(quán)結(jié)構(gòu)及實(shí)際控制人、法人治理結(jié)構(gòu)、組織架構(gòu)與決策程序、經(jīng)理人員權(quán)力分配和承擔(dān)責(zé)任的方式、經(jīng)理人員的經(jīng)營(yíng)理念與風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、證券公司的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略與經(jīng)營(yíng)風(fēng)格、員工的誠(chéng)信和道德價(jià)值觀、人力資源政策等。（二）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估：及時(shí)識(shí)別、確認(rèn)證券公司在實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，并通過(guò)合理的制度安排和風(fēng)險(xiǎn)度量方法對(duì)經(jīng)營(yíng)環(huán)境持續(xù)變化所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)及證券公司的承受能力進(jìn)行適時(shí)評(píng)估。（三）控制活動(dòng)與措施：保證實(shí)現(xiàn)證券公司戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的政策、程序，以及防范、化解風(fēng)險(xiǎn)的措施。主要包括證券公司

4、經(jīng)營(yíng)與管理中的授權(quán)與審批、復(fù)核與查證、業(yè)務(wù)規(guī)程與操作程序、崗位權(quán)限與職責(zé)分工、相互獨(dú)立與制衡、應(yīng)急與預(yù)防等措施。（四）信息溝通與反饋：及時(shí)對(duì)各類(lèi)信息進(jìn)行記錄、匯總、分析和處理，并進(jìn)行有效的內(nèi)外溝通和反饋。（五）監(jiān)督與評(píng)價(jià)：對(duì)控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估、控制活動(dòng)與措施、信息溝通與反饋的有效性進(jìn)行檢查、評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的缺陷并及時(shí)改進(jìn)。第四條有效的內(nèi)部控制應(yīng)為證券公司實(shí)現(xiàn)下述目標(biāo)提供合理保證：（一）保證經(jīng)營(yíng)的合法合規(guī)及證券公司內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。（二）防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和道德風(fēng)險(xiǎn)。&nbs[1][2][3][4][5]關(guān)于發(fā)布《證券公司

5、內(nèi)部控制指引》的通知2　　第2篇WTO與企業(yè)財(cái)務(wù)管理　　〖預(yù)覽〗一、入世后財(cái)務(wù)管理環(huán)境的變遷對(duì)財(cái)務(wù)管理的影響　　任何企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)管理都是在一定環(huán)境和條件下展開(kāi)的，人世后企業(yè)財(cái)務(wù)管理環(huán)境的變遷必定會(huì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生極大的影響，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：　?。ㄒ唬┙鹑谑袌?chǎng)變化的影響。加入WTO之后，根據(jù)《服務(wù)貿(mào)易總協(xié)定》的基本要求及與有關(guān)WTO成員國(guó)達(dá)成的雙邊協(xié)議，我國(guó)將逐步放松外資金融機(jī)構(gòu)準(zhǔn)人的范圍和區(qū)域限制。越來(lái)越多的外資金融機(jī)構(gòu)進(jìn)入我國(guó)，必將使我國(guó)金融市場(chǎng)發(fā)生全面而深遠(yuǎn)的變化，呈現(xiàn)出一些新的特征，從而對(duì)企業(yè)籌資投資產(chǎn)生極大的影響。

6、第一，金融市場(chǎng)規(guī)模的擴(kuò)大、資金供給的增加和金融工具的不斷創(chuàng)新，為我國(guó)企業(yè)籌資、投資和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)提供了多種可供選擇的組合方式。第二，金融創(chuàng)新豐富了金融工具品種，拓展了金融服務(wù)范圍，但同時(shí)也派生出利率風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)、表外風(fēng)險(xiǎn)等新的風(fēng)險(xiǎn)，使金融風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步加大，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)將成為人世后企業(yè)財(cái)務(wù)管理面臨的最重要課題之一。第三，國(guó)內(nèi)外金融市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，促使我國(guó)金融機(jī)構(gòu)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的步伐進(jìn)一步加快，金融機(jī)構(gòu)自律性管理將進(jìn)一步加強(qiáng)，國(guó)家對(duì)金融市場(chǎng)的監(jiān)管也將進(jìn)一步規(guī)范，必將便金融市場(chǎng)配置資源的功能得以更加有效地發(fā)揮。這樣，無(wú)論什么性質(zhì)的企業(yè)在金融市場(chǎng)都將處于

7、公平競(jìng)爭(zhēng)的地位，只能憑借其良好的經(jīng)濟(jì)效益、看好的市場(chǎng)前景與持續(xù)高速的增長(zhǎng)而獲得資金，況且企業(yè)籌資有時(shí)還要……關(guān)于發(fā)布《證券公司內(nèi)部控制指引》的通知3　　第3篇淺談利潤(rùn)管理的合理性　　〖預(yù)覽〗由于現(xiàn)實(shí)不成熟的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境及人們對(duì)假賬的深?lèi)和唇^，“利潤(rùn)管理”被習(xí)慣上理解為非善意的利潤(rùn)操縱。的確在現(xiàn)階段“利潤(rùn)管理成為一個(gè)很消極的詞匯，但是凡事都有它的另一面，利潤(rùn)管理也有它的合理性，就象納稅籌劃與偷稅一樣，雖然其目的都是為了節(jié)約稅費(fèi)支出，但其實(shí)現(xiàn)目的的手段截然不同：前者合法合理，是一種較高水平的理財(cái)行為；而后者是以違法和不合理的手段來(lái)實(shí)現(xiàn)的，承擔(dān)著

8、較大的法律風(fēng)險(xiǎn)，是一種愚昧的理財(cái)行為。　　一、利潤(rùn)管理“度”的把握　　利潤(rùn)管理是一個(gè)中性的概念，其“褒”與“貶”的分水嶺就是一個(gè)“度”，在這個(gè)“度”內(nèi)是合理的利潤(rùn)管理行為，應(yīng)該被