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1、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理內(nèi)部控制研究宋秀慧（中央財經(jīng)大學(xué)北京）摘要：隨著高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的不斷增長，科研經(jīng)費(fèi)使用過程中的各種問題也日益凸顯出來，加強(qiáng)高校科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制建設(shè)成為客觀必然。本文通過分析高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理各個環(huán)節(jié)中存在的主要問題，并結(jié)合內(nèi)部控制理論，提出針對性的改進(jìn)措施，對規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)管理、提高科研經(jīng)費(fèi)使用效益具有一定的積極意義。..關(guān)鍵詞：高校；科研經(jīng)費(fèi)管理；內(nèi)部控制近年來，隨著高等學(xué)校教育事業(yè)的蓬勃發(fā)展，我國高校科研工作也如火如荼，科研經(jīng)費(fèi)的大幅增長，不僅帶來了科研能力的提高、學(xué)術(shù)成果的增加，同時也讓科研經(jīng)費(fèi)的違規(guī)使用及效率不高等問題暴露出來，科研經(jīng)
2、費(fèi)使用的規(guī)范性、安全性和有效性受到嚴(yán)重威脅。如何從內(nèi)部控制角度加強(qiáng)對科研經(jīng)費(fèi)的管理，規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)的使用，對提高高校科研經(jīng)費(fèi)使用效益具有重要作用。一、科研經(jīng)費(fèi)管理存在的問題科研經(jīng)費(fèi)管理包括科研經(jīng)費(fèi)申請環(huán)節(jié)、使用環(huán)節(jié)以及結(jié)項環(huán)節(jié)三個階段的管理?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理不同的環(huán)節(jié)有不同的控制重點。在實際工作中，由于科研經(jīng)費(fèi)管理內(nèi)部控制環(huán)境相對薄弱，相應(yīng)的內(nèi)部控制制度不健全，加上科研人員及管理部門對科研經(jīng)費(fèi)的重視程度不夠，科研經(jīng)費(fèi)的申報、使用及結(jié)項過程中存在著很多問題，主要反映在以下幾方面。1．科研經(jīng)費(fèi)申請環(huán)節(jié)——預(yù)算編制不合理科研經(jīng)費(fèi)申請環(huán)節(jié)的主要問題是預(yù)算編制不合理。
3、預(yù)算編制是一項非常重要的工作，科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算應(yīng)具有前瞻性，能夠?qū)ξ磥斫?jīng)費(fèi)使用做出合理的估計。目前很多高校科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算編制任務(wù)主要集中在項目負(fù)責(zé)人身上，項目負(fù)責(zé)人往往只重視項目的立項，而不愿將精力花費(fèi)到經(jīng)費(fèi)預(yù)算的編制上。很多項目負(fù)責(zé)人并不了解科研經(jīng)費(fèi)管理以及財經(jīng)法規(guī)的相關(guān)要求，對一些預(yù)算明細(xì)項所涵蓋的內(nèi)容也并不明確，在這種情況下，很多預(yù)算的編制都是簡單的填空及數(shù)據(jù)拼湊，并沒有起到預(yù)算控制應(yīng)有的作用。項目負(fù)責(zé)人編制的預(yù)算缺少科研管理部門及財務(wù)部門的指導(dǎo)與審核，必然導(dǎo)致預(yù)算項目與會計科目的銜接出現(xiàn)問題，這必將為科研經(jīng)費(fèi)的未來使用及結(jié)項埋下隱患。2．科研經(jīng)費(fèi)使
4、用環(huán)節(jié)——資金使用不規(guī)范由于科研經(jīng)費(fèi)管理內(nèi)部控制不健全而導(dǎo)致的問題更多地體現(xiàn)在經(jīng)費(fèi)使用環(huán)節(jié)上。在科研經(jīng)費(fèi)使用過程中，科研項目負(fù)責(zé)人往往只關(guān)心如何能夠?qū)⒖蒲薪?jīng)費(fèi)順利地報銷，而忽視了資金使用的合法、合規(guī)及有效。(1)違規(guī)套取科研經(jīng)費(fèi)。在現(xiàn)有的科研經(jīng)費(fèi)管理體制下，一方面科研人員的研究勞務(wù)及研究成果很難從科研經(jīng)費(fèi)中得到相應(yīng)的體現(xiàn)，另一方面，科研經(jīng)費(fèi)能夠報銷的支出又并非科研人員需要花費(fèi)的，這樣科研人員就陷入了經(jīng)費(fèi)使用難的困境，導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)日常報賬虛假不實。為了能夠套取科研經(jīng)費(fèi)，在實際報銷業(yè)務(wù)中，科研項目負(fù)責(zé)人往往絞盡腦汁，比如虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、報銷假發(fā)票、訂立假合同，通
5、過各種方式虛報冒領(lǐng)勞務(wù)費(fèi)等。(2)預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)偏差。在經(jīng)費(fèi)使用過程中，許多科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算與實際支出是脫節(jié)的。有的高校雖然在項目立項時編制了預(yù)算，但由于所使用的核算系統(tǒng)無法實現(xiàn)預(yù)算控制，在支出發(fā)生時很難考慮預(yù)算限定的內(nèi)容及金額；有的高校為了方便報銷，預(yù)算控制不嚴(yán)，預(yù)算調(diào)整隨意性很大；即使在預(yù)算控制較好的單位，如果前期的預(yù)算編制不合理，在實際工作中許多費(fèi)用項目無法報銷，項目負(fù)責(zé)人常常只能通過大量開具辦公用品、耗材和差旅費(fèi)等票據(jù)，將資金報銷后發(fā)放項目組成員的報酬甚至是用于個人與課題無關(guān)的消費(fèi)性支出。3．科研經(jīng)費(fèi)決算環(huán)節(jié)——輕結(jié)賬、缺激勵(1)科研項目結(jié)題未結(jié)
6、賬。課題驗收時，財務(wù)部門應(yīng)向科研項目負(fù)責(zé)人提供科研項目的收入及支出情況。項目負(fù)責(zé)人根據(jù)科研課題的有關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)，填制項目經(jīng)費(fèi)決算表，交科研管理部門、財務(wù)部門審核蓋章后，隨其他課題驗收資料一同交課題委托單位。但在實際決算環(huán)節(jié)，由于很多委托單位并不需要提交驗收報告，導(dǎo)致大量科研經(jīng)費(fèi)已經(jīng)結(jié)題多年而并未到財務(wù)辦理結(jié)賬手續(xù)，部分科研項目甚至結(jié)余大量資金長期掛賬。(2)缺乏有效的激勵機(jī)制。良好的薪酬激勵機(jī)制有助于提高科研人員的工作效率。在很多高校，項目結(jié)項之后對科研項目負(fù)責(zé)人和各科研人員缺少統(tǒng)一的績效評估，也沒有相應(yīng)的激勵政策。沒有將科研成果和科研能力與薪酬情況掛鉤
7、，這就導(dǎo)致了一些科研人員可能產(chǎn)生負(fù)面情緒，或不認(rèn)真完成科研工作，或?qū)⒖蒲薪?jīng)費(fèi)直接用于個人消費(fèi)性支出。二、科研經(jīng)費(fèi)管理內(nèi)部控制建議針對科研經(jīng)費(fèi)管理各環(huán)節(jié)的特點及存在的問題，結(jié)合高校實際工作情況，我們從內(nèi)部控制的視角對科研經(jīng)費(fèi)管理提出以下改進(jìn)建議。1．營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境科研經(jīng)費(fèi)管理過程中存在的種種問題是現(xiàn)有高校內(nèi)部控制環(huán)境的必然結(jié)果。營造一個健全良好的內(nèi)部控制環(huán)境對加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理具有重要作用，這需要我們從以下三方面著手：(1)轉(zhuǎn)變管理理念，明確管理職責(zé)。學(xué)校作為科研經(jīng)費(fèi)的依托管理單位，是科研經(jīng)費(fèi)管理的責(zé)任主體，科研部門、財務(wù)部門及資產(chǎn)部門等作為職能部
8、門應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的管理職責(zé)，監(jiān)察審計部門應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)對科研經(jīng)費(fèi)管理進(jìn)行審核和監(jiān)督，項目負(fù)責(zé)人所在學(xué)院
