資源描述：
《關于深化金融審計的幾點思考》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關內容在工程資料-天天文庫。
1、關于深化金融審計的幾點思考目前，我國已跨入WTO的大門，經(jīng)濟體制改革的步伐在逐步加快，金融體制改革也在不斷深化。外資金融機構在我國開辦的金融業(yè)務不斷擴大，我國金融機構也不斷向國外發(fā)展。金融競爭推動金融業(yè)創(chuàng)新頻出，同時金融風險也在日益加大。在這種大環(huán)境下，金融審計也面臨著前所未有的機遇和挑戰(zhàn)，需要深入研究、積極探索，使之與中國金融改革和發(fā)展同步?！ ‘斍敖鹑诟母锖桶l(fā)展的趨勢和特征 在加入WTO后，我國深化金融改革、推動金融發(fā)展主要呈以下趨勢：一是國際化，金融機構在世界范圍內配置資金，實行跨國兼并已是大勢所趨，外資金融機構加快進
2、入中國的步伐，中國金融業(yè)也開始向境外進軍。二是大型化，金融業(yè)重組和并購風起云涌，經(jīng)營規(guī)模迅速擴大，經(jīng)營活動逐漸打破地域限制和行業(yè)分割。三是混業(yè)化，市場經(jīng)濟發(fā)達國家已建立了全能化、大型化的“金融百貨公司”和“金融超市”的發(fā)展模式，中國也開始探索混業(yè)經(jīng)營的模式。四是市場化，我國金融機構必須進一步深化改革，逐步實現(xiàn)企業(yè)化和經(jīng)營商業(yè)化、行為自主化、交易信息對稱化。五是資本化，隨著資本市場的發(fā)育，金融機構間接投融資等傳統(tǒng)業(yè)務正在弱化，以證券為載體、通過資本市場直接進行的金融業(yè)務正在逐步強化。中國金融業(yè)這些發(fā)展變化的趨勢在現(xiàn)階段可以歸結為
3、產(chǎn)權制度的變革和金融業(yè)務的創(chuàng)新，國際化、重組和并購的前提條件是把國有金融企業(yè)改造成治理結構完善，運行機制健全，經(jīng)營目標明確，財務狀況良好，具有較強國際競爭力的現(xiàn)代金融企業(yè)，而金融產(chǎn)品創(chuàng)新和服務創(chuàng)新正是適應市場競爭、混業(yè)經(jīng)營、資本化需求而產(chǎn)生的。在這樣一個改革和發(fā)展的過程中，還尤其需要居安思危的精神，中國當初之所以能抵御亞洲金融風暴，是因為那個時候尚未對外開放金融，存在一道防火墻，一旦加入WTO，外部金融環(huán)境完全變化，這道防火墻將不復存在，風險程度將迅速上升，中國經(jīng)濟很可能會遭遇大規(guī)模金融風險?？梢哉f，在我國金融體制改革進一步深
4、化和加入WTO等大環(huán)境下，金融審計應將關鍵詞鎖定為：金融風險金融企業(yè)改善治理結構金融創(chuàng)新?！ ∧壳拔覈鹑趯徲嫶嬖诘牟蛔恪 〗鹑趯徲嬎蕾嚨慕鹑诃h(huán)境在發(fā)生劇烈變化，也要求金融審計工作不斷創(chuàng)新和深化，但在現(xiàn)階段，金融審計監(jiān)督工作的總體思想、審計隊伍素質、審計技術手段等與金融改革和發(fā)展的要求尚有一定差距，突出表現(xiàn)在： ?。ㄒ唬﹩渭冞M行資產(chǎn)負債損益情況審計的審計觀念以及較低標準的“摸清家底、核實盈虧”的審計目的，已不能適應高層次的金融審計要求。勿庸諱言，金融審計工作通過近10年的努力，已經(jīng)取得巨大成就，但問題是：我們所做的事是不是最
5、重要的？近年來，從全國金融審計所反映的情況看，基本上還是查處一些具體違法違規(guī)問題，并就審計查出的每個具體問題作出審計決定，而對金融系統(tǒng)管理結構、內部控制狀況、各崗位業(yè)務規(guī)范狀況等，很少作出較為全面客觀的評價，提出針對性、操作性較強的改進建議，更未對一些重要問題從形成的深層原因如體制制度、政策法規(guī)、社會環(huán)境、內部控制、監(jiān)督體系等方面進行探究，跳不出“就審計談審計，就金融審金融，就問題查問題”的老框框。例如總行—分行—支行的總分行制一直是國內商業(yè)銀行被詬病的弊端，也是治理結構改革中無法回避的艱巨任務，從1998年起，工、農(nóng)、中、建
6、四大家國有商業(yè)銀行就一直在努力減少分支機構層次，合并省會城市分行和省分行，實行扁平化管理。但并不是各家分行的改制力度一樣，在湖北，建行切實去掉了城市中心支行的管理層次，工行、農(nóng)行盡管撤掉了省會城市的分行，但除了把省會城市的分行改為營業(yè)部之外，管理層原班人馬和機構仍保持不變。但在對工、農(nóng)、建行的審計中，審計機關并未從國有商業(yè)銀行機構重組、理順治理結構的角度關注此現(xiàn)象，更未對產(chǎn)生問題的深層次原因，不同組織結構對經(jīng)營效益產(chǎn)生的影響進行分析?！ 。ǘ徲嬂碚撀浜?，基本還是賬目基礎審計理論，而現(xiàn)在國外對金融企業(yè)審計主要采用風險基礎審計
7、理論。現(xiàn)行審計方法以全部業(yè)務和賬目為基礎，樣本抽取往往隨意性很大，缺乏科學性，而且隱藏著較大的風險，如2001年審計中國銀行時，集中三個特派辦對廣東省中行進行重點檢查，但未對審計風險作系統(tǒng)分析，忽視了江門分行規(guī)模較小，但聯(lián)行資金借差巨大且已持續(xù)多年，特別是該行會計核算為單獨系統(tǒng)，游離于省分行控制系統(tǒng)之外，導致最終未查出江門分行聯(lián)行資金被盜4.8億美元的重大問題。筆者認為風險基礎審計理論值得在金融審計中大力推廣的原因在于：該理論認為在研究風險過程中，既要對經(jīng)濟業(yè)務及相關資料的真實合法性進行考察，又要對企業(yè)生存、發(fā)展和經(jīng)濟效益進行
8、分析；在分析性檢查過程中，不僅重視會計信息，而且重視行業(yè)信息和業(yè)務信息。這與強調金融審計的宏觀意識，從分析金融風險入手，找準審計定位的思路是不謀而合的。而且，在金融業(yè)務量大且日益復雜，金融審計風險逐漸加大的情況下，風險基礎審計將控制審計風險放在首位的做法也符合現(xiàn)實需要。 ?。?/p>
