銀廣夏案例分析

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1、銀廣夏案例分析銀廣夏事件是資本市場(chǎng)上最廣為人知的造假事件。1994年，銀廣夏上市，在市場(chǎng)上各種神話和輝煌。2001年8月，《財(cái)經(jīng)》雜志發(fā)表“銀廣夏陷阱”一文，銀廣夏虛構(gòu)財(cái)務(wù)報(bào)表事件被曝光。之后，中國(guó)證監(jiān)會(huì)迅速組織力量進(jìn)行調(diào)查，調(diào)查結(jié)果認(rèn)定：廣夏（銀川）實(shí)業(yè)股份有限公司自1998年至2001年期間，累計(jì)虛構(gòu)銷售收入10憶多元，虛增利潤(rùn)7.7憶多元，而天津廣夏在造假過程中起了關(guān)鍵作用。專家意見認(rèn)為，天津廣夏出口德國(guó)誠(chéng)信貿(mào)易公司的為“不可能的產(chǎn)量、不可能的價(jià)格、不可能的產(chǎn)品”。負(fù)責(zé)銀廣夏審計(jì)業(yè)務(wù)的深圳中天勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師，違反法律法規(guī)和職業(yè)道德，為銀廣夏出具嚴(yán)重

2、失實(shí)的無保留意見的審計(jì)報(bào)告。最終，參與造假者受到法律懲處。??二、銀廣夏公司的基本情況?1、公司簡(jiǎn)介?廣夏(銀川)實(shí)業(yè)股份有限公司(股票代碼000557)注冊(cè)地址：寧夏回族自治區(qū)銀川市，公司前身為1992年成立的廣夏(銀川)磁技術(shù)有限公司，1993年5月開始進(jìn)行股份制改組，以原公司及其他8家發(fā)起人的凈資產(chǎn)與投資折為4?400萬股發(fā)起人股，于1993年12月21日至12月26日發(fā)行職工股300萬股，社會(huì)公眾股2?700萬股，總量3?000萬的普通股，發(fā)行價(jià)3．98元。1994年1月28日“廣夏(銀川)實(shí)業(yè)股份有限公司”宣告成立，同年6月17日“銀廣夏A”在深圳證券交易所上市

3、交易。截止2007年2月28日，公司總股本605,007,626元。是寧夏回族自治區(qū)首家上市公司。?2、經(jīng)營(yíng)范圍?高新技術(shù)產(chǎn)品的開發(fā)、生產(chǎn)、銷售；天然物產(chǎn)的開發(fā)、加工、銷售；動(dòng)植物的養(yǎng)殖、種植、加工、銷售；食品、日用化工產(chǎn)品、酒的開發(fā)、生產(chǎn)、銷售；房地產(chǎn)的開發(fā)、餐飲、客房服務(wù)、經(jīng)濟(jì)信息以及咨詢服務(wù)。?3、銀廣夏與天津廣夏?銀廣夏1994年在天津成立控股子公司——天津?qū)殱嵵破酚邢薰荆?997年12月31日更名為天津廣夏(集團(tuán))有限公司。由上可見，天津廣夏是廣夏(銀川)實(shí)業(yè)股份有限公司投資額最大的全資子公司，主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)為生物萃取化工產(chǎn)品，截至2000年6月底財(cái)務(wù)報(bào)表顯示，

4、天津廣夏(集團(tuán))有限公司提供的財(cái)務(wù)報(bào)表中，資產(chǎn)總額119?662.18萬元，負(fù)債總額55?808.95萬元，其中銀行借款14?307萬元，股東權(quán)益63?853.23萬元。?從以上銀廣夏披露信息我們看到，該公司1999、2000年業(yè)績(jī)連續(xù)翻番，提升較快，并因而引起有關(guān)人士的關(guān)注，媒體2001年8月2日率先揭開銀廣夏造假內(nèi)幕。經(jīng)查發(fā)現(xiàn)銀廣夏利潤(rùn)主要來自天津子公司。天津子公司則是通過偽造購銷合同、偽造出口報(bào)關(guān)單、虛開增值稅發(fā)票等手段，虛構(gòu)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，虛構(gòu)巨額利潤(rùn)7．45億元，其中1999年1．78億元，2000年5．67億元。同時(shí)查明，深圳中天勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其簽字的注冊(cè)會(huì)計(jì)

5、師違反有關(guān)法律法規(guī)，為銀廣夏公司出具了嚴(yán)重失實(shí)的審計(jì)報(bào)告。?銀廣夏關(guān)于天津廣夏的情況報(bào)告如下：??銀廣夏1998年10月19日發(fā)布的公告稱，天津廣夏與德國(guó)誠(chéng)信公司簽訂出口供貨協(xié)議，天津廣夏將每年向這家德國(guó)公司提供二氧化碳超臨界萃取技術(shù)所生產(chǎn)的蛋黃卵磷脂50噸，及桂皮精油、桂皮含油樹脂和生姜精油、生姜含油樹脂產(chǎn)品80噸，金額超過5?000萬馬克。2000年1月19日《證券時(shí)報(bào)》第12版公告——天津廣夏(集團(tuán))有限公司于2000年1月14日與德國(guó)誠(chéng)信貿(mào)易公司簽訂供貨合同，賣方為天津廣夏(集團(tuán))有限公司，商品為姜精油、姜油樹脂、桂皮樹脂等，合同金額為1．1億德國(guó)馬克，交貨期20

6、00年4月至2000年12月。2001年3月1日《證券時(shí)報(bào)》董事會(huì)公告公司與德國(guó)Fidelity?Trading?GmbH(中文譯為誠(chéng)信貿(mào)易公司)，于近日簽訂了后續(xù)三年出口供貨總協(xié)議。協(xié)議金額每年為5.2億馬克，按2001年2月28日人民幣兌換德國(guó)馬克市場(chǎng)基準(zhǔn)價(jià)1：3.847?1，折計(jì)人民幣每年20億元。2001年協(xié)議執(zhí)行期為4月1日至12月31日，付款方式為信用證或電匯。?4、造假過程?據(jù)庭審記錄，1999年11月，董博接到了廣夏（銀川）實(shí)業(yè)有限公司財(cái)務(wù)總監(jiān)、總會(huì)計(jì)師兼董事局秘書丁功民的電話，要求他將每股的利潤(rùn)做到0．8元。董某便進(jìn)行了相應(yīng)的計(jì)算，得出天津廣夏公司需要制

7、造多少利潤(rùn)，進(jìn)而根據(jù)這一利潤(rùn)，計(jì)算出天津廣夏需要多大的產(chǎn)量、多少的銷售量以及購多少原材料等數(shù)據(jù)。1999年的財(cái)務(wù)造假從購入原材料開始。董博虛構(gòu)了北京瑞杰商貿(mào)有限公司、北京市京通商貿(mào)有限公司、北京市東風(fēng)實(shí)用技術(shù)研究所等單位，讓這幾家單位作為天津廣夏的原材料提供方，虛假購入萃取產(chǎn)品原材料蛋黃粉。姜、桂皮、產(chǎn)品包裝桶等物，并到黑市上購買了發(fā)票、匯款單、銀行進(jìn)賬單等票據(jù)，從而偽造了這幾家單位的銷售發(fā)票和天津廣夏發(fā)往這幾家單位的銀行匯款單。有了原材料的購入，也便有了產(chǎn)品的售出，董博偽造了總價(jià)值5?610萬馬克的貨物出口報(bào)關(guān)單四份、德國(guó)捷