淺談會(huì)計(jì)信息造假的治理對策

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1、淺談會(huì)計(jì)信息造假的治理對策　　[論文關(guān)鍵詞]會(huì)計(jì)信息造假對策　　[論文摘要]會(huì)計(jì)信息造假是經(jīng)濟(jì)發(fā)展和財(cái)務(wù)管理中普遍現(xiàn)象，已嚴(yán)重影響經(jīng)濟(jì)發(fā)展和領(lǐng)導(dǎo)決策，如何應(yīng)對會(huì)計(jì)信息造假，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性也成為近年來一個(gè)重要課題?！　　　　　‰S著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，會(huì)計(jì)信息的作用日益突出，對會(huì)計(jì)信息真實(shí)性的質(zhì)量要求也越發(fā)重要，如何應(yīng)對會(huì)計(jì)信息造假問題，已成為財(cái)務(wù)管理中研究和探索的一個(gè)重要課題?！　　　∫?、會(huì)計(jì)信息造假主要表現(xiàn)　?。ㄒ唬┚幵焯摷贂?huì)計(jì)憑證。主要表現(xiàn)是通過編造虛假經(jīng)營業(yè)務(wù)如編制勞務(wù)費(fèi)、裝卸費(fèi)憑證等；或以非法手段取

2、得原始憑證；或在原會(huì)計(jì)事項(xiàng)基礎(chǔ)上夸大或縮小等等；這些虛假憑證進(jìn)入記賬程序，致使會(huì)計(jì)信息從源頭上失真?！　。ǘ┓欠ㄔO(shè)立賬簿。私設(shè)“小金庫”，建立賬外賬，一套對內(nèi)，一套對外專門應(yīng)付有關(guān)部門的監(jiān)督檢查，掩飾企業(yè)真實(shí)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，達(dá)到偷逃稅款、侵占國有資產(chǎn)的非法目的?！　。ㄈ?huì)計(jì)核算不真實(shí)，形成虛假報(bào)表。主要表現(xiàn)一是控制利潤。如采取虛構(gòu)或減少經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；增加或減少成本計(jì)入；或在集團(tuán)下屬企業(yè)之間隨意轉(zhuǎn)移成本，達(dá)到人為調(diào)節(jié)利潤和隨意計(jì)算盈虧的目的。二是進(jìn)行違規(guī)稅金核算。為了偷漏稅金，對開增值稅專用發(fā)票或虛擬

3、購銷業(yè)務(wù)購買增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的發(fā)票入賬，或編造發(fā)票摘要的內(nèi)容，或?qū)⑷繛闋I運(yùn)收入的發(fā)票變造為營運(yùn)收入和其他款項(xiàng)，以少納營業(yè)稅?；蛱摿新毠っ麅?，偷逃個(gè)人所得稅等等。　　　　二、會(huì)計(jì)信息造假的原因分析　　會(huì)計(jì)造假作為一種社會(huì)現(xiàn)象，其存在原因是多方面的：　?。ㄒ唬?huì)計(jì)人員素質(zhì)低。一是部分會(huì)計(jì)人員缺乏職業(yè)道德。在物質(zhì)利益驅(qū)使下，采取各種手段偽造、毀損會(huì)計(jì)資料，利用職務(wù)之便監(jiān)守自盜，侵吞國家和集體財(cái)產(chǎn)；二是會(huì)計(jì)人員責(zé)任心不強(qiáng)，業(yè)務(wù)知識(shí)貧乏，尤其是對會(huì)計(jì)制度更新不能適時(shí)學(xué)習(xí)，致使財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)混亂，無法提供真實(shí)的會(huì)計(jì)信息；

4、三是部分會(huì)計(jì)人員，屈從領(lǐng)導(dǎo)壓力，或受利益驅(qū)使，放棄職守，主動(dòng)為領(lǐng)導(dǎo)出謀劃策，違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)，做假賬、設(shè)賬外賬和“小金庫”，提供虛假的會(huì)計(jì)信息，虛報(bào)浮夸，粉飾業(yè)績，隱瞞收入，逃避稅收，謀求私利?！　。ǘ┲贫缺Ｕ喜唤∪Ｒ皇瞧髽I(yè)制度不健全，我國大部分企業(yè)還沒有建立科學(xué)的現(xiàn)代企業(yè)管理制度，一些單位負(fù)責(zé)人獨(dú)斷專行，為會(huì)計(jì)造假提供了客觀條件；二是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不夠完善。我國財(cái)務(wù)管理制度還不夠完善，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作差，雖然近年來為規(guī)范市場運(yùn)作，出臺(tái)或修改了一些會(huì)計(jì)方面的法律法規(guī)，但是在實(shí)際執(zhí)行過程中仍然存在一些缺陷和漏洞，部

5、分法規(guī)的出臺(tái)嚴(yán)重滯后于實(shí)踐，立法缺乏超前性和預(yù)見性，并且一些法律條文較粗，缺乏可操作性。　?。ㄈ┍O(jiān)督執(zhí)行乏力。在我國執(zhí)行的是會(huì)計(jì)監(jiān)督、內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督和外部監(jiān)督三位一體的監(jiān)督體系，理論完善，但實(shí)際運(yùn)作存在很多問題。一是會(huì)計(jì)監(jiān)督弱化，單位會(huì)計(jì)受制于領(lǐng)導(dǎo)，只能為領(lǐng)導(dǎo)服務(wù)，很多會(huì)計(jì)人員為了不受到排擠、報(bào)復(fù)而選擇“驅(qū)從領(lǐng)導(dǎo)”，致使會(huì)計(jì)監(jiān)督形同虛設(shè)；二是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系不完善，制度不健全，內(nèi)部牽制制度弱化，權(quán)責(zé)利界線不清，內(nèi)部監(jiān)督不能獨(dú)立發(fā)揮其作用，無法從根本上遏制會(huì)計(jì)造假現(xiàn)象；三是政府監(jiān)督?jīng)]有形成合力，財(cái)政、

6、稅務(wù)、審計(jì)等部門外部監(jiān)督雖有所作為，但由于諸多監(jiān)督機(jī)關(guān)監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，在管理上各自為政，注重完成各自的職能任務(wù)，相互間的配合及監(jiān)督合力未能形成，造成各種監(jiān)督不能有機(jī)結(jié)合，不能從整體上有效地發(fā)揮監(jiān)督作用；四是社會(huì)監(jiān)督體系不夠完善，雖然會(huì)計(jì)師事務(wù)所每年都要對會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)驗(yàn)證，但其審查驗(yàn)證的廣度、深度、力度都不能適應(yīng)新形勢需要，難以形成有效的再監(jiān)督機(jī)制；五是法律監(jiān)督機(jī)制不完備，不能有效地發(fā)揮法律的威懾作用，造成單位和個(gè)人法律意識(shí)淡薄，削弱了自我約束能力?！　。ㄋ模土P力度不夠。我國《刑法》、《會(huì)計(jì)法》對會(huì)計(jì)做

7、假行為都作了處罰規(guī)定，但執(zhí)行起來，普遍存在著執(zhí)法不嚴(yán)、懲治力度不夠，不能起到懲戒作用。一是會(huì)計(jì)造假行為敗露后，司法介入欠缺，有時(shí)甚至片面強(qiáng)調(diào)發(fā)展經(jīng)濟(jì)，而放松了對違法違紀(jì)行為的處罰，減弱了法律的威懾力；二是重經(jīng)濟(jì)處罰，輕行政、刑事處罰，或以經(jīng)濟(jì)處罰代替行政和刑事處罰。經(jīng)濟(jì)處罰由造假單位來承擔(dān)責(zé)任，最終由投資者或股東來承擔(dān)，致使執(zhí)法處罰乏力；三是重處罰單位，輕處罰個(gè)人。處罰單位，影響的是廣大單位職工的利益，對造假主謀單位負(fù)責(zé)人和執(zhí)行者會(huì)計(jì)人員懲處力度不夠，很少能影響到造假者的利益，從而助漲了造假者氣焰，導(dǎo)致

8、造假者膽大妄為；四是會(huì)計(jì)造假成本低、風(fēng)險(xiǎn)小使會(huì)計(jì)造假現(xiàn)象有禁不止，由于會(huì)計(jì)造假的預(yù)期收益明顯大于預(yù)期成本,一定程度上縱容了會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象的泛濫?！　　　∪?、防范會(huì)計(jì)信息造假的對策　?。ㄒ唬┰鰪?qiáng)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)，提高從業(yè)誠信度　　市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展給財(cái)會(huì)工作增添了新情況和新問題，財(cái)會(huì)人員素質(zhì)愈發(fā)重要。解決這個(gè)問題的關(guān)鍵在于加大對會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)，不斷提高業(yè)務(wù)本領(lǐng)，提高貫徹執(zhí)行政策的水平，可以采取定期培訓(xùn)考核制度，職稱晉級與待遇掛鉤制度等等，使他們不斷更