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《淺議企業(yè)會計內(nèi)部控制對策 》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在學術(shù)論文-天天文庫。
1、淺議企業(yè)會計內(nèi)部控制對策【摘要】企業(yè)管理實踐證明，企業(yè)的一切管理工作都是從建立健全會計內(nèi)部控制開始的，會計內(nèi)部控制的質(zhì)量直接影響企業(yè)經(jīng)營活動的進行和企業(yè)價值的提升。建立和完善現(xiàn)代企業(yè)會計內(nèi)部控制制度，切實加強企業(yè)會計內(nèi)部控制，逐步完善法人治理結(jié)構(gòu)，是提升企業(yè)管理能力與可持續(xù)發(fā)展能力的一個重要方面?！ 娟P(guān)鍵詞】控制對策會計內(nèi)部 一、怎樣建立和實施內(nèi)部會計控制制度1.組織結(jié)構(gòu)控制 首先要從本企業(yè)的組織機構(gòu)開始。應(yīng)當遵循不相容職務(wù)相分離的原則。根據(jù)不相容職務(wù)分離控制的要求，一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)不能夠由一個人從頭到尾進行處理；對不相容職務(wù)進
2、行分工負責，有利于防止差錯，堵塞漏洞，能對保護財務(wù)安全起到積極作用。2.授權(quán)批準控制 授權(quán)批準是指企業(yè)在處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，必須經(jīng)授權(quán)批準才能進行處理，未經(jīng)授權(quán)批準，即不允許接觸和處理這些業(yè)務(wù)。這一控制方式使經(jīng)濟業(yè)務(wù)在發(fā)生時就得到有效控制。3.會計記錄控制(1)建立健全崗位責任制，對會計人員進行科學分工，使之形成相互分離、相互制約關(guān)系。(2)對會計憑證進行編號，經(jīng)濟業(yè)務(wù)一經(jīng)發(fā)生，就應(yīng)對記載經(jīng)濟業(yè)務(wù)的所有憑證進行連續(xù)編號，防止經(jīng)濟業(yè)務(wù)遺漏或重復(fù)。(3)進行復(fù)式記賬和賬戶控制。運用復(fù)式記賬方法，有助于會計人員糾錯防弊。會計人員對總賬與明細帳進行
3、定期核對，是核查會計記錄是否正確的一種簡單而有效的方法。4.資產(chǎn)保護控制(1)接近控制。接近控制是指嚴格限制無關(guān)人員對資產(chǎn)的接觸，只有通過授權(quán)批準的人員才能接觸資產(chǎn)。這里所說的資產(chǎn)，主要包括現(xiàn)金、易變現(xiàn)資產(chǎn)和存貨。①限制接觸現(xiàn)金。接近控制是指嚴格限制無關(guān)人員對資產(chǎn)的接觸，只有通過授權(quán)批準的人員才能接觸資產(chǎn)。這里所說的資產(chǎn)，主要包括現(xiàn)金,易變現(xiàn)資產(chǎn)和存貨。②限制接觸易變現(xiàn)資產(chǎn)。易變現(xiàn)資產(chǎn)如有價證券和應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)采取有兩個人同時接近資產(chǎn)的方式加以控制。在處理易變現(xiàn)資產(chǎn)時，要求有兩名管理人員共同簽名。③限制接觸存貨。在制造企業(yè)和批發(fā)企業(yè)，存貨應(yīng)
4、通過委派專職倉庫保管員保管。設(shè)置分離且封閉的庫區(qū)，以及控制進入廠區(qū)或庫區(qū)等方式來實現(xiàn)?！ 。?）定期盤點控制 應(yīng)對實物資產(chǎn)定期盤點，進行賬實核對，并對差異分析原因，及時處理，擔任保管或擔任記錄職務(wù)的人員不得單獨從事定期盤點和賬務(wù)核對工作?！ 。?）記錄保護控制 實物資產(chǎn)的相關(guān)記錄應(yīng)當妥善保障。首先，應(yīng)該嚴格限制接觸這些會計記錄的人員，以保證保管、審批和記錄職務(wù)分離的有效性；其次，這些記錄應(yīng)當妥善保管，以防記錄被盜或者被毀；再次，這些記錄應(yīng)當留有備份，以便在遭受意外毀損時重新恢復(fù)。（4）財產(chǎn)保險 應(yīng)對重大財產(chǎn)投保，避免企業(yè)遭受不可抗力
5、等對實物資產(chǎn)帶來重大損失而得不到補償。5.內(nèi)部稽核的控制(1)原始憑證的審核 對原始憑證的審核主要應(yīng)當抓住兩個環(huán)節(jié)，一是對原始憑證真實性、合法性的監(jiān)督。二是對原始憑證準確性、完善性的監(jiān)督的。(2)記賬憑證的審核 對記賬憑證主要審核其內(nèi)容是否完善，編號是否連續(xù)，科目運用是否準確，借貸方向是否正確。除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證外，其他記賬憑證是否附有原始憑證，記賬憑證金額與相關(guān)原始憑證所記載的金額是否相符，記賬憑證記載的內(nèi)容是否及時登記相關(guān)的會計賬簿。(3)會計賬簿的審核 會計人員在審核會計賬簿時，應(yīng)特別關(guān)注：①總賬、明細賬、日記賬和其他
6、輔助性賬簿的設(shè)置是否符合國家規(guī)定；②帳帳、帳證、賬實是否相等；③賬簿的登記、裝訂、保管、存放地點是否妥善。（4）會計報表的審核 對會計報表的審核，應(yīng)特別關(guān)注：①種類和格式是否符合國家統(tǒng)一的會計制度；②會計報表是否根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，數(shù)字是否真實，計算是否準確，內(nèi)容是否完整；③會計報表項目之間、會計報表之間的勾稽關(guān)系是否正確；④會計報表附注及其他說明是否符合規(guī)定，與會計報表是否保持一致；⑤對外報送的會計報表是否經(jīng)單位負責人、總會計師、會計機構(gòu)負責人、會計主管人員簽名并蓋章。二、企業(yè)會計內(nèi)部控制的保障機制
7、 1．完善企業(yè)的會計內(nèi)部控制環(huán)境 首先，企業(yè)全體員工尤其是管理層應(yīng)當樹立會計內(nèi)部控制理念。會計內(nèi)部控制是否有效關(guān)鍵看企業(yè)員工有沒有會計內(nèi)部控制觀念，特別是看管理層是否重視會計內(nèi)部控制制度。其次，完善企業(yè)和成員的企業(yè)治理。第三，加強人力資源投資，提高員工素質(zhì)。第四，建立積極向上的企業(yè)文化?！ ?．健全組織機構(gòu)及其責任 內(nèi)部管理控制是整個會計內(nèi)部控制系統(tǒng)的主體部分，其范圍涉及企業(yè)經(jīng)營管理各部門、各環(huán)節(jié)，它通過建立和改進有關(guān)的管理政策和程序，有效控制企業(yè)運行?！ ?．建立風險評估機制和財務(wù)預(yù)警系統(tǒng) 在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)面臨的經(jīng)濟環(huán)
8、境日趨復(fù)雜，不可避免的會遭遇到各種風險，為防范風險，企業(yè)應(yīng)當建立風險評估機制。企業(yè)的風險評估主要包括籌資風險評估、投資風險評估、信用風險評估和合同風險評估等內(nèi)容。企業(yè)在建立風險評估機制時應(yīng)成立
