南海公司案例分析審計(jì)作業(yè)

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1、“英國(guó)南海公司”破產(chǎn)審計(jì)案例學(xué)院：管理學(xué)院班級(jí)：會(huì)計(jì)1104班學(xué)號(hào)：220110522176姓名：石少桂“英國(guó)南海公司”破產(chǎn)審計(jì)案例一：案例介紹（一）基本案情及起因“南海公司”始創(chuàng)于1710年，主要從事海外貿(mào)易業(yè)務(wù)。公司成立10年經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)平平。1719年至1720年之間，公司趁股份投機(jī)熱在英國(guó)方興未艾之機(jī)，發(fā)行巨額股票，同時(shí)公司董事對(duì)外散布公司利好消息，致使公眾對(duì)股價(jià)上揚(yáng)增加了信心，帶動(dòng)了公司股價(jià)上升。1719年，南海公司股價(jià)為114英鎊，到1720年3月股價(jià)升至300英鎊，1721年7月公司股票價(jià)格高達(dá)1050英鎊，公司老板布倫特決定以高于面值數(shù)倍的價(jià)格發(fā)行新股。同時(shí)，

2、南海公司將獲取的現(xiàn)金，轉(zhuǎn)貸給購(gòu)買(mǎi)股票的公眾。一時(shí)間南海公司股價(jià)扶搖直上，一場(chǎng)股票投機(jī)浪潮席卷全國(guó)。由此，170多家漸成立的股份公司股票以及原有的公司股票，都成了投機(jī)對(duì)象，股價(jià)暴漲5—6倍，各種職業(yè)的人，包括軍人和家庭婦女都卷入了這場(chǎng)漩渦。美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家加爾布雷斯在其《大恐慌》一書(shū)中這樣描繪當(dāng)時(shí)人們購(gòu)買(mǎi)股票的情形：“政治家忘記了政治，律師忘記了法庭，貿(mào)易商放棄了買(mǎi)賣(mài)，醫(yī)生丟棄了病人，店主關(guān)閉了鋪?zhàn)樱谈鸽x開(kāi)了圣壇，甚至連高貴的夫人也忘了高傲和虛榮。”英國(guó)議會(huì)為了制止國(guó)內(nèi)“泡沫公司”的膨脹，于1720年6月通過(guò)了《泡沫公司取締法》，隨之一些公司被解散。許多投資者開(kāi)始清醒，并拋售

3、手中所持股票。股票投資熱的降溫，致使“南海公司”股價(jià)一路下滑，到1720年12月，“南海公司”股價(jià)跌至124英鎊。年底，英國(guó)政府對(duì)“南海公司”資產(chǎn)進(jìn)行清理，發(fā)現(xiàn)其實(shí)際資本所剩無(wú)幾。而后，“南海公司”宣布破產(chǎn)?！澳虾９尽逼飘a(chǎn)，猶如晴天霹靂，震驚了公司投資人和債權(quán)人，數(shù)以萬(wàn)計(jì)的股東及債權(quán)人蒙受損失。當(dāng)證實(shí)了百萬(wàn)英鎊的損失落在自己頭上時(shí)，紛紛向英國(guó)議會(huì)提出嚴(yán)懲欺詐者并給予賠償損失的要求。（二）南海公司的破產(chǎn)及后果1720年初南海公司股價(jià)迅速上漲，但是要繼續(xù)推高股價(jià)就需要更多的社會(huì)資金涌向南海公司，然而此時(shí)的英國(guó)正處在第一次工業(yè)革命的前夕，大量的民間企業(yè)同樣需要籌集資本，于是民

4、間企業(yè)開(kāi)始背著政府偷偷地發(fā)行股票。因而會(huì)引起股票供給的增加，這樣南海公司的股價(jià)就降下來(lái)，損害南海公司的利益。南海公司為了和民間企業(yè)爭(zhēng)奪有限的社會(huì)資源，開(kāi)始大規(guī)?；顒?dòng)，他們利用與政府之間的特殊關(guān)系游說(shuō)議會(huì)，從而通過(guò)了一項(xiàng)法案，即“反金融詐騙和投機(jī)法”，俗稱(chēng)為“泡沫法”?！芭菽ā钡念C布進(jìn)一步推高了南海公司的股價(jià)，人們爭(zhēng)先恐后的購(gòu)買(mǎi)南海股票，在股價(jià)越漲越高的時(shí)候，內(nèi)部人士與政府官員的大舉拋售，引發(fā)了南海泡沫的破滅。英國(guó)議會(huì)為了制止國(guó)內(nèi)“泡沫公司”的膨脹，于1720年6月通過(guò)了《泡沫公司取締法》，隨之一些公司被解散。許多投資者開(kāi)始清醒，并拋售手中所持股票。股票投資熱的降溫，致使

5、“南海公司”股價(jià)一路下滑，到1720年12月，“南海公司”股價(jià)跌至124英鎊。年底，英國(guó)政府對(duì)“南海公司”資產(chǎn)進(jìn)行清理，發(fā)現(xiàn)其實(shí)際資本所剩無(wú)幾。而后，“南海公司”宣布破產(chǎn)。1720年名噪—時(shí)的“南海公司”倒閉的消息傳來(lái)，猶如晴天霹靂，驚呆了正陶醉在黃金美夢(mèng)中的債權(quán)人和投資者。當(dāng)這些“利害關(guān)系者”證實(shí)了數(shù)百萬(wàn)英鎊的損失將由自己承擔(dān)的時(shí)候，他們一致向英國(guó)議會(huì)發(fā)出了嚴(yán)懲欺詐者，并賠償損失的呼聲。迫于輿論的壓力，1720年9月，英國(guó)議會(huì)組織了一個(gè)由13人參加的特別委員會(huì)，對(duì)“南海泡沫”事件進(jìn)行秘密查證。在調(diào)查過(guò)程中，特別委員會(huì)發(fā)現(xiàn)該公司的會(huì)計(jì)記錄嚴(yán)重失實(shí)，明顯存在蓄意篡改數(shù)據(jù)的舞

6、弊行為，于是特邀了一位名叫查爾斯·斯奈爾(CharlesSnell)的資深會(huì)計(jì)師，對(duì)南海公司的分公司“索布里奇商社”的會(huì)計(jì)賬目進(jìn)行檢查。查爾斯·斯奈爾作為倫敦市徹斯特·萊恩學(xué)校的習(xí)字和會(huì)計(jì)教師，商業(yè)審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富，理論基礎(chǔ)扎實(shí)，在倫敦地區(qū)享有盛譽(yù)。查爾斯·斯奈爾通過(guò)對(duì)南海公司賬目的查詢(xún)、審核，于1721年提交了一份名為《倫敦市徹斯特·萊恩學(xué)校的書(shū)法大師兼會(huì)計(jì)師對(duì)索布里奇商社的會(huì)計(jì)賬簿進(jìn)行檢查的意見(jiàn)》。在該份報(bào)告中，查爾斯指出了公司存在舞弊行為、會(huì)計(jì)記錄嚴(yán)重不實(shí)等問(wèn)題。但沒(méi)有對(duì)公司為何編制這種虛假的會(huì)計(jì)記錄表明自己的看法。議會(huì)根據(jù)這份查賬報(bào)告，將南海公司董事之一的雅各希·

7、布倫特以及他的合伙人的不動(dòng)產(chǎn)全部予以沒(méi)收。其中一位叫喬治·卡斯韋爾的爵士，被關(guān)進(jìn)了著名的倫敦塔監(jiān)獄。同時(shí)英國(guó)政府頒布的《泡沫公司取締法》對(duì)股份公司的成立進(jìn)行了嚴(yán)格的限制，只有取得國(guó)王的御批，才能得到公司的營(yíng)業(yè)執(zhí)照。事實(shí)上，股份公司的形式基本上名存實(shí)亡。直到1828年，英國(guó)政府在充分認(rèn)識(shí)到股份有限公司利弊的基礎(chǔ)上，通過(guò)設(shè)立民間審計(jì)的方式，將股份公司中因所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離所產(chǎn)生的不足予以制約，才完善了這一現(xiàn)代化的企業(yè)制度。據(jù)此，英國(guó)政府撤銷(xiāo)了《泡沫公司取締法》，重新恢復(fù)了股份公司這一現(xiàn)代企業(yè)制度的形式。二：案情分析（一）南海公司破