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《稅控盤維護費賬務(wù)處理分錄》由會員上傳分享,免費在線閱讀,更多相關(guān)內(nèi)容在工程資料-天天文庫。
1、根據(jù)財稅[2012]15號文規(guī)定,自2011年12月1日起,增值稅納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用,以及繳納的技術(shù)維護費(以下簡稱二項費用),可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減(抵扣額為價稅合計額),相關(guān)進項稅已經(jīng)認(rèn)證抵扣的,應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出。賬務(wù)處理:根據(jù)財稅[2012]15號的相關(guān)規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的二項費用是在增值稅應(yīng)納稅額中抵減,而不是完全作為進項稅抵減。企業(yè)在進行增值稅申報時,二項費用也是在“本期應(yīng)納稅額減征額”一欄中填列。由此可見,二項費用抵減增值稅是一項減免稅政策。對于減免稅額,根據(jù)財會[2012]
2、13號文的規(guī)定,一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“減免稅款”專欄,用于核算按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額。具體的賬務(wù)處理如下:1、一般納稅人1)購入專用設(shè)備時,借:固定資產(chǎn)(價稅合計額)貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)付賬款2)抵減增值稅應(yīng)納稅額時,借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(減免稅款)貸:遞延收益3)計提折舊時,借:管理費用貸:累計折舊同時,借:遞延收益貸:管理費用4)支付技術(shù)維護費時,借:管理費用貸:銀行存款/現(xiàn)金抵減增值稅稅額,借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅款)貸:管理費用2、小規(guī)模納稅人1)
3、購入專用設(shè)備時,借:固定資產(chǎn)(價稅合計額)貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)付賬款2)抵減增值稅應(yīng)納稅額時,借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅貸:遞延收益3)計提折舊時,借:管理費用貸:累計折舊同時,借:遞延收益貸:管理費用4)支付技術(shù)維護費時,借:管理費用貸:銀行存款/現(xiàn)金抵減增值稅稅額,借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅貸:管理費用二項費用抵減的增值稅稅額的會計核算跟政府補助有差異,政府補助是通過“營業(yè)外收入”核算,收支兩條線,而二項費用是直接沖減費用。金稅盤和報稅盤共720元的賬務(wù)處理:購入金稅盤和報稅盤時(不作為固定資產(chǎn)時)
4、, 借:管理費用720 貸:銀行存款/現(xiàn)金720抵減增值稅稅額, 借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅款)720貸:管理費用720若是作為固定資產(chǎn)的,應(yīng)通過“遞延收益”科目進行賬務(wù)處理(此種情況請按照以上分錄進行賬務(wù)處理)。服務(wù)費330元的賬務(wù)處理:支付技術(shù)維護費時, 借:管理費用330 貸:銀行存款/現(xiàn)金330抵減增值稅稅額, 借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅款)330貸:管理費用330相關(guān)法規(guī)——財稅[2012]15號財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護費用抵減增值稅稅額
5、有關(guān)政策的通知】(一)增值稅一般納稅人的會計處理按稅法有關(guān)規(guī)定,增值稅一般納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的,應(yīng)在“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“減免稅款”專欄,用于記錄該企業(yè)按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額。企業(yè)購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備,按實際支付或應(yīng)付的金額,借記“固定資產(chǎn)”科目,貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額,借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目,貸記“遞延收益”科目。按期計提折舊,借記“管理費
6、用”等科目,貸記“累計折舊”科目;同時,借記“遞延收益”科目,貸記“管理費用”等科目。企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護費,按實際支付或應(yīng)付的金額,借記“管理費用”等科目,貸記“銀行存款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額,借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目,貸記“管理費用”等科目。(二)小規(guī)模納稅人的會計處理按稅法有關(guān)規(guī)定,小規(guī)模納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的,按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額應(yīng)直接沖減“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目。企業(yè)購入增值稅稅控
7、系統(tǒng)專用設(shè)備,按實際支付或應(yīng)付的金額,借記“固定資產(chǎn)”科目,貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額,借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目,貸記“遞延收益”科目。按期計提折舊,借記“管理費用”等科目,貸記“累計折舊”科目;同時,借記“遞延收益”科目,貸記“管理費用”等科目。企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護費,按實際支付或應(yīng)付的金額,借記“管理費用”等科目,貸記“銀行存款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額,借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目,貸記“管理費用”等科目?!皯?yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目期末如為
8、借方余額,應(yīng)根據(jù)其流動性在資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他流動資產(chǎn)”項目或“其他非流動資產(chǎn)”項目列示;如為貸方余額,應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)交稅費”項目列示。