全面預(yù)算管理在企業(yè)中的實(shí)踐應(yīng)用

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1、屮國(guó)商論2017,30,96-97全面預(yù)算管理在企業(yè)中的實(shí)踐應(yīng)用江星世澳柯瑪股份有限公司導(dǎo)出/參考文獻(xiàn)關(guān)注分享收藏打印摘要：全面預(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、落實(shí)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的具體行動(dòng)方案，在提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力、優(yōu)化資源配置、促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展方面發(fā)揮著重要作用。木文對(duì)全面預(yù)算管理的作用進(jìn)行了闡述，通過分析全面預(yù)算管理在企業(yè)實(shí)踐應(yīng)用中存在的共性問題，提出了改進(jìn)建議，為優(yōu)化全而預(yù)算管理提供有益的參考。關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理;企業(yè)管理;實(shí)踐應(yīng)用;作者簡(jiǎn)介：江星世（1975-）,男，漢族，山東青島人，會(huì)計(jì)師，碩士，主要從事財(cái)務(wù)管理方面的研宄。1全面預(yù)算管理的作用1.1規(guī)劃安排

2、作用企業(yè)的戰(zhàn)略導(dǎo)向是預(yù)算管理的靈魂，沒有戰(zhàn)略，全面預(yù)算就會(huì)失去方向，失去存在的價(jià)值和意義。通過編制企業(yè)全面預(yù)算，可以將公司長(zhǎng)期戰(zhàn)略規(guī)劃和短期經(jīng)營(yíng)R標(biāo)分解成各預(yù)算執(zhí)行部門的具體工作A標(biāo)和行動(dòng)計(jì)劃。同時(shí)，全面預(yù)算管理為企業(yè)資源合理配置提供了基礎(chǔ)條件。企業(yè)作為一個(gè)獨(dú)立的法人主體，其各項(xiàng)資源是有限的，通過全面預(yù)算的綜合平衡，對(duì)資源進(jìn)行合理配罝，可有效避免資源浪費(fèi)和低效使用。1.2溝通協(xié)調(diào)作用通過全面預(yù)算的編制，將有助于公司與部門之間、部門與部門之間的相互溝通協(xié)調(diào)，增強(qiáng)各預(yù)算執(zhí)行部門及員工對(duì)公司戰(zhàn)略規(guī)劃的理解和認(rèn)同。從系統(tǒng)論的觀點(diǎn)來看，局部業(yè)績(jī)的最優(yōu)化，對(duì)全局來說不一定是

3、最合理的。預(yù)算執(zhí)行部門在預(yù)算執(zhí)行過程中，既要考慮木部門的最佳績(jī)效，也要考慮公司的整體利益。全面預(yù)算管理通過綜合協(xié)調(diào)平衡，促進(jìn)了企業(yè)各部門目標(biāo)明確、行動(dòng)一致、相互協(xié)調(diào)，各部門之間只有協(xié)調(diào)一致，才能最大限度地實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體預(yù)算0標(biāo)。1.3控制監(jiān)督作用全面預(yù)算管理作為企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分，通過預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算控制等環(huán)節(jié)形成一個(gè)集事前、事中、事后全過程的控制系統(tǒng)，可以減少和避免企業(yè)所面臨的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)及法律風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估，提出風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，不斷加強(qiáng)對(duì)企業(yè)薄弱環(huán)節(jié)的控制和管理，從而相應(yīng)地調(diào)整或修正預(yù)算，更好地促進(jìn)企

4、業(yè)價(jià)值的增長(zhǎng)。預(yù)算監(jiān)控的關(guān)鍵是建立起一套行之有效的激勵(lì)與約束制度，為企業(yè)管理層提供有效的監(jiān)管手段。1.4考核評(píng)價(jià)作用預(yù)算考核評(píng)價(jià)是實(shí)施全面預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)，是指采用科學(xué)方法對(duì)預(yù)算管理及運(yùn)行情況進(jìn)行定性、定量的分析評(píng)估。預(yù)算評(píng)價(jià)是加強(qiáng)預(yù)算管理、優(yōu)化資源配置有效措施，向企業(yè)提供丫業(yè)績(jī)指標(biāo)的相關(guān)信息，是業(yè)績(jī)考核的重要依據(jù)，有利于對(duì)經(jīng)營(yíng)者業(yè)績(jī)的考核評(píng)價(jià)。2全面預(yù)算管理在企業(yè)實(shí)踐中存在的問題2.1預(yù)算目標(biāo)脫離企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃全面預(yù)算編制0的不明確，企業(yè)的預(yù)算0標(biāo)與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃關(guān)聯(lián)不夠緊密，片面重視年度經(jīng)營(yíng)預(yù)算，而忽略與企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)的銜接。戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是編制全而預(yù)算

5、的基本依據(jù)，企業(yè)的全而預(yù)算應(yīng)該以企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的戰(zhàn)略規(guī)劃為核心，落實(shí)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的具體行動(dòng)方案，促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略計(jì)劃與全面預(yù)算管理保持一致。2.2預(yù)算編制流于形式企業(yè)把全面預(yù)算編制的重點(diǎn)放在數(shù)字表格上，預(yù)算編制流于形式，缺乏可操作性，可能會(huì)造成預(yù)算松弛或資源浪費(fèi)。企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)對(duì)全面預(yù)算編制過程不重視，片面的認(rèn)為公司確定了年度的銷雋收入、凈利潤(rùn)、兩項(xiàng)資金占用等年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)后，全面預(yù)算的編制都是財(cái)務(wù)部門的工作，僅靠財(cái)務(wù)部門推動(dòng)預(yù)算管理工作，缺少業(yè)務(wù)部門的全程參與。而企業(yè)最終的經(jīng)營(yíng)預(yù)算、投融資預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算與實(shí)際業(yè)務(wù)相去甚遠(yuǎn)，大大超過了允許的誤差范圍，使預(yù)算管理無法深入

6、到企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中去，企業(yè)為了預(yù)算而預(yù)算，沒有真正發(fā)揮全面預(yù)算管理的預(yù)期效果。全面預(yù)算也是投資者判斷衡量公司價(jià)值的重要基礎(chǔ)，預(yù)算編制流于形式，不僅會(huì)導(dǎo)致企業(yè)價(jià)值的歪曲，也相應(yīng)導(dǎo)致了投資者決策的失誤。2.3預(yù)算執(zhí)行片面強(qiáng)調(diào)短期效益預(yù)算執(zhí)行過程中片面注重容易量化的財(cái)務(wù)指標(biāo)，而財(cái)務(wù)指標(biāo)反映的是企業(yè)過去的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量，有其短期性和片面性。與企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和盈利潛力密切相關(guān)的非財(cái)務(wù)指標(biāo)是無法用貨幣來衡量的，如反映企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程、員工管理、市場(chǎng)能力和顧客服務(wù)等方面表現(xiàn)的各種非財(cái)務(wù)指標(biāo)沒有被納入預(yù)算執(zhí)行考核體系中，無法將企業(yè)長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)和短期行動(dòng)結(jié)合，不利于

7、長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。2.4缺乏預(yù)算調(diào)整機(jī)制企業(yè)實(shí)際運(yùn)營(yíng)過程中，因國(guó)家政策、市場(chǎng)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)條件、經(jīng)營(yíng)方針發(fā)生重大變化，內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)出現(xiàn)重大調(diào)整時(shí)，需相應(yīng)地對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整。企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過程屮，要么過于強(qiáng)調(diào)預(yù)算剛性，要么隨意性較大，預(yù)算調(diào)整應(yīng)當(dāng)符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況，及吋分析原因并提出解決方案，本著謹(jǐn)慎客觀、合理可行的原則，履行相關(guān)的預(yù)算調(diào)整審批流程。2.5預(yù)算考核制度形同虛設(shè)由于企業(yè)缺乏相應(yīng)的預(yù)算考核制度或預(yù)算的考核制度形同虛設(shè)，主要體現(xiàn)在獎(jiǎng)懲制度不合理、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)不公平，從而打擊貝工的積極性，最終影響預(yù)算考核作用的發(fā)揮。全而預(yù)算管理是一項(xiàng)基礎(chǔ)環(huán)境全員參

8、與、業(yè)務(wù)范圍全而覆蓋、管