工會(huì)會(huì)計(jì)制度與核算-全國(guó)總工會(huì)財(cái)務(wù)部汪穎

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1、全國(guó)總工會(huì)財(cái)務(wù)部汪穎工會(huì)會(huì)計(jì)制度與核算2一、《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》的主要內(nèi)容二、工會(huì)會(huì)計(jì)核算實(shí)例分析三、把握好基層工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支核算四、工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支預(yù)算報(bào)表的編制3第一部分《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》的主要內(nèi)容4《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》——是工會(huì)會(huì)計(jì)核算、反映、監(jiān)督、管理的法規(guī)性依據(jù),是會(huì)計(jì)活動(dòng)必須遵循的行為規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)5一、相關(guān)發(fā)文財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》、《工會(huì)新舊會(huì)計(jì)制度有關(guān)銜接問題的規(guī)定》的通知財(cái)會(huì)[2009]7號(hào)（國(guó)家財(cái)政部發(fā)文）《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》《工會(huì)新舊會(huì)計(jì)制度有關(guān)銜接問題的規(guī)定》6一、相關(guān)發(fā)文財(cái)政部、中華全國(guó)總工會(huì)關(guān)于做好貫徹實(shí)施新《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》工作的通知

2、財(cái)會(huì)[2009]10號(hào)（財(cái)政部、全總聯(lián)合發(fā)文）7二、《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》的構(gòu)架《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》分為總則、一般原則、資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、支出、會(huì)計(jì)報(bào)表、附則，共九章四十七條8立法目的立法依據(jù)“第一條為了規(guī)范工會(huì)會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)工會(huì)法》等有關(guān)規(guī)定，制定本制度?！边m用范圍“第二條本制度適用于各級(jí)工會(huì)組織?！保ㄕl用的問題）三、總則9會(huì)計(jì)假設(shè)（會(huì)計(jì)前提）“第七條工會(huì)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)以工會(huì)的持續(xù)運(yùn)行為前提?！睍?huì)計(jì)核算基礎(chǔ)“第十條以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)、以權(quán)責(zé)發(fā)生制為補(bǔ)充?！睍?huì)計(jì)要素“第十一條資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、

3、支出……”三、總則10四、一般原則會(huì)計(jì)目標(biāo)——第14條“工會(huì)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)符合工會(huì)宏觀管理的要求，滿足會(huì)計(jì)信息使用者的需要，滿足本級(jí)工會(huì)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的需要。”（為了誰）真實(shí)性——第15條“工會(huì)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映工會(huì)財(cái)務(wù)狀況、各項(xiàng)收支情況及結(jié)果，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。”（不做假賬）可理解性——第16條“工會(huì)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和使用?！保吹亩?1四、一般原則一致性——第17條“工會(huì)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行，前后各期一致，不得隨意變更，以確保會(huì)計(jì)信息口徑一致，相互可比?！保杀龋┲匾浴?/p>

4、—第18條“工會(huì)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則。對(duì)于重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)反映?！保ㄗブ攸c(diǎn)）及時(shí)性——第19條“工會(huì)應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理和報(bào)告，不得提前或延后?！?2四、一般原則實(shí)際成本——第20條“資產(chǎn)在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本計(jì)量。除另有規(guī)定外，一律不得自行調(diào)整賬面價(jià)值?！保ó?dāng)年原始狀態(tài)：庫(kù)存物品、固定資產(chǎn)）專款專用——第21條“凡是指定用途的資金，應(yīng)按規(guī)定的用途?？顚Ｓ?，并單獨(dú)反映。”13五、資產(chǎn)資產(chǎn)——工會(huì)擁有或控制的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源14五、資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)——在一年內(nèi)（含一年）變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)貨幣資金、借出款、應(yīng)收賬款、庫(kù)存物品投資——貨幣資金、

5、實(shí)物資產(chǎn)向其他單位（對(duì)外投資）15五、資產(chǎn)固定資產(chǎn)房屋建筑物一般設(shè)備（500元以上）專用設(shè)備（800元以上）文物和陳列品圖書（批量）在建工程—反映在建工程所發(fā)生的實(shí)際支出16六、負(fù)債負(fù)債——工會(huì)承擔(dān)能以貨幣計(jì)量需以資產(chǎn)償付的債務(wù)借入款——工會(huì)（向上級(jí)、下級(jí)工會(huì)）借入的款項(xiàng)應(yīng)付個(gè)人收入（縣以上工會(huì)）——應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）——應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼——應(yīng)付其他個(gè)人收入17六、負(fù)債負(fù)債——工會(huì)承擔(dān)能以貨幣計(jì)量需以資產(chǎn)償付的債務(wù)應(yīng)付款項(xiàng)1、應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)2、應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)（縣以上工會(huì)）3、其他應(yīng)付款代管經(jīng)費(fèi)——其他單位委托,指定用途的非工會(huì)經(jīng)費(fèi)18七、凈資產(chǎn)凈

6、資產(chǎn)——工會(huì)的資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。固定基金在建工程占用資金投資基金專用基金（縣以上工會(huì)，權(quán)益保障金）后備金（省級(jí)以工會(huì)）結(jié)余19七、凈資產(chǎn)結(jié)余即累計(jì)結(jié)余，包含當(dāng)年結(jié)余，累計(jì)結(jié)余即最終形成期末滾存結(jié)余?？蓜?dòng)用結(jié)余（不是說可以直接列支出的意思）?？蓜?dòng)用結(jié)余=“結(jié)余”科目余額-“借出款”余額20會(huì)費(fèi)收入撥繳經(jīng)費(fèi)收入政府補(bǔ)助收入事業(yè)收入投資收益其他收入行政補(bǔ)助收入上級(jí)補(bǔ)助收入八、收入21九、支出支出——工會(huì)為開展各項(xiàng)工作和活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)資金耗費(fèi)及損失職工活動(dòng)支出——為會(huì)員及職工開展教育、文體、宣傳活動(dòng)發(fā)生的支出維權(quán)支出——直接用于維護(hù)職工合法權(quán)益的支出業(yè)務(wù)

7、支出——培訓(xùn)工會(huì)干部、工會(huì)自身建設(shè)業(yè)務(wù)支出行政支出——行政管理、后勤保障等日常支出22九、支出資本性支出——建設(shè)工程、設(shè)備購(gòu)置、大型修繕、信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)等發(fā)生的支出補(bǔ)助下級(jí)支出——上級(jí)工會(huì)對(duì)下級(jí)工會(huì)的各項(xiàng)補(bǔ)助事業(yè)支出——工會(huì)對(duì)獨(dú)立核算的所屬事業(yè)單位補(bǔ)助和非獨(dú)立核算事業(yè)單位的各項(xiàng)支出其他支出——除以上項(xiàng)目以外的支出（捐助支出、資產(chǎn)、物資損失)23職工教育費(fèi)文體活動(dòng)費(fèi)宣傳活動(dòng)費(fèi)其他活動(dòng)支出職工活動(dòng)支出下設(shè)四個(gè)二級(jí)科目24維權(quán)支出—用于核算工會(huì)直接維護(hù)職工權(quán)益的支出勞動(dòng)關(guān)系協(xié)調(diào)費(fèi)勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)法律援助費(fèi)困難職工幫扶費(fèi)送溫暖費(fèi)其他維權(quán)支出會(huì)計(jì)分錄：借:維權(quán)支出(二級(jí)

8、科目)貸:銀行存款等25業(yè)務(wù)支出培訓(xùn)費(fèi)會(huì)議費(fèi)外事費(fèi)專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)其他業(yè)務(wù)支出工會(huì)干部各項(xiàng)培訓(xùn)工會(huì)代