大亞灣核電站預算管理案例分析

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1、大亞灣核電站預算管理案例分析大亞灣核電站作為國家的第一座大型商用核電站，從開工建設以來就一直非常重視預算管理的運用。基建期設立投資預算管理機構(gòu)進行專門預算管理，1994年進入商業(yè)運營期以后在電站推行預算管理，從1997年開始在全公司推行全面預算管理，至今已建立起一整套行之有效的以成本為中心的全面預算管理體制。推行預算管理在電站的管理工作中取得了巨大的經(jīng)濟效益，據(jù)統(tǒng)計，從1997年至2002年年平均節(jié)省資金9232萬元人民幣。　　一、核電站采用的預算管理方法　　針對核電站運行管理的特點，大亞灣核電站采用了“零基預算”的管理方法。這樣做的

2、優(yōu)點是成本中心每年在預算申報時都需對以往的工作進行進一步的檢查、討論，同時亦可有效消除、減少“今年存在或開支的費用支出在下一年度就一定存在”的成本費用開支習慣性心理，所有項目均需重新審視其開支的合理性。采用零基預算管理方法的難點是所有項目均需重新審視，工作量極大，而且效率低，時效性差，投入成本巨大。為了避免上述問題，充分發(fā)揮公司預算計劃的作用，我們在設計公司預算運作模式的時候，采取“折中”模式，即對新的項目、重要的項目（5萬美元以上）全部采用“零基預算”管理，對其他項目采用滾動預算進行管理，同時采取年度預算編制、年中預算調(diào)整、預算變更

3、等具體的工作方式來使預算與實際工作相匹配，真正達到通過工作計劃來編制預算，又通過預算來衡量指導工作計劃的作用?！　《㈩A算管理的組織建設　　預算管理功能通過設立各級成本中心組織來實現(xiàn)。成本中心責任管理體系是按照統(tǒng)一領導，分級管理的原則，并根據(jù)技術(shù)上的特點和管理上的要求而設置的。目前，在公司機構(gòu)劃分為決策、管理和執(zhí)行三個層次的基礎上，又將執(zhí)行層劃分為三級成本中心，即部級成本中心、處級成本中心和科級成本中心。各級成本中心負責人分別是部長、處長和科長，對各自成本中心的預算、成本及其他資源進行規(guī)劃、申報、執(zhí)行、控制和考核。成本中心基本單位一般

4、以處為單位劃分，但業(yè)務較多的處可以以科為單位設置；對于臨時性的較大項目或跨處的工程項目，可設置單獨的、臨時的成本中心，項目經(jīng)理為該成本中心的負責人。每個成本中心應指定一個專人為兼職預算員，協(xié)助成本中心負責人的日常預算管理或其他經(jīng)濟管理工作。以預算管理為例的公司各級成本中心組織機構(gòu)如下圖所示?！　☆A算管理的決策層是董事會、執(zhí)委會，管理層是總經(jīng)理部，執(zhí)行層是各級職能部門?？偨?jīng)理部委托財務部實施公司預算歸口管理?！　」境杀局行慕M織機構(gòu)圖　　三、預算管理的制度建設　　按照預算管理的要求，公司制定了各種程序、制度，從各方面對預算管理作出了明確

5、規(guī)定。按照經(jīng)濟業(yè)務不同，分別制定了《生產(chǎn)預算編制與執(zhí)行程序》、《資本性預算編制與執(zhí)行程序》、《材料采購預算編制與執(zhí)行程序》等專門規(guī)定來執(zhí)行具體的預算管理，同時還頒布了《成本中心運作管理規(guī)定》來規(guī)范成本中心的職責、權(quán)力?！　∷摹㈩A算管理循環(huán)　　核電站的預算管理遵循“工作計劃一預算編制一立項一承諾—支付一反饋一工作計劃”的管理循環(huán)?！　」ぷ饔媱?。這是一切預算形成的基礎，離開工作計劃編制出來的預算不是真正的預算，是無法執(zhí)行的預算?！　☆A算編制。每年8月，財務部向公司各級成本中心負責人下達下年度《預算編制計劃大綱》并開展相關的在崗業(yè)務培訓，各

6、級成本中心負責人及預算協(xié)調(diào)員在接受在崗業(yè)務培訓和閱讀理解該大綱的基礎上，開展年度預算的編制與申報工作；整個公司年度預算的編制工作是以各級預算成本中心為單位開展實施的，科級成本中心負責向處級成本中心申報，處級成本中心負責向部級成本中心或預算歸口管理部門申報；各部級成本中心負責對所屬下級成本中心所報預算進行綜合審議后正式報送財務部；凡有歸口管理部門的項目，應首先報送歸口管理部門所在的科或處級預算成本中心，然后由歸口管理部門所在的部級預算成本中心統(tǒng)一向財務部申報；預算編制過程中，財務部成本處及各部預算歸口單位預算人員將按預算大綱中的協(xié)調(diào)計劃

7、進行預算編制協(xié)調(diào)工作，而各級成本中心在預算編制過程中也可與財務部成本處隨時保持聯(lián)絡與溝通，以便財務部成本處能夠掌握充足的信息，隨時進行必要的協(xié)助。立項。所有項目實施前均應按《合同采購手冊》等公司章程中的規(guī)定進行立項申請。在這一過程中各級成本中心的工作內(nèi)容是：各級成本中心在填制立項申請單前首先應經(jīng)過本成本中心預算協(xié)調(diào)員運用財務系統(tǒng)中的預算管理系統(tǒng)對其預算與立項情況進行檢查，在保證確有預算后，對立項單進行編碼并簽字認可，然后送有關授權(quán)成本中心負責人批準。有歸口管理的項目還需經(jīng)歸口管理部門審批，無歸口管理成本中心的批準任何部門不得動用屬于歸

8、口管理資源的預算。對于無預算的項目，各級成本中心預算協(xié)調(diào)員應先進行“預算變更申請單”的填制報批工作。各級成本中心預算協(xié)調(diào)員應對有關立項予以記錄，并定期與預算管理計算機系統(tǒng)數(shù)據(jù)或與財務部成本處核對分析?！　〕兄Z。在立項申請