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1、企業(yè)如何進(jìn)行稅務(wù)籌劃肖亞婷（信陽(yáng)市鲇魚山水庫(kù)管理局河南信陽(yáng)465300）中圖分類號(hào)：F810.42文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)奶：A稅收已經(jīng)成為現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)生活中一個(gè)永恒的熱點(diǎn)，不論法人、自然人，還是富人、窮人，只要發(fā)生有應(yīng)稅行為，就要依法納稅，不納稅就是違法行為。而現(xiàn)實(shí)中大多數(shù)納稅人并不情愿繳稅，他們想盡辦法抗稅、偷稅或漏稅，其實(shí)真正精明的企業(yè)無須如此，而是進(jìn)行稅務(wù)籌劃。稅務(wù)籌劃是指在符合立法精祌的前提下，納稅人利用稅法的特定條款和規(guī)定，并借助一定的方法和技術(shù)，通過對(duì)尚未發(fā)牛.或己發(fā)牛.的應(yīng)稅行為進(jìn)行合理的籌劃和安排，從而實(shí)現(xiàn)降低納稅成木和納稅風(fēng)險(xiǎn)的活動(dòng)。一、企業(yè)開展稅務(wù)籌劃的必然性及現(xiàn)實(shí)意
2、義（一）市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，稅務(wù)籌劃是納稅人的必然選擇市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的特征之一就是競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)要在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，必須對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行全方位、多層次的運(yùn)籌，其中國(guó)家與企業(yè)之間的利益分配關(guān)系即國(guó)家要依法征稅，企業(yè)要依法納稅，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)籌劃的重點(diǎn)。其原因在于：1.由于稅收具有無償性的特點(diǎn)，稅款支付是資金的凈流出，企業(yè)的稅后利潤(rùn)與稅額互為增減，因而，無論納稅多么正當(dāng)合理，怎樣“取之于民，用之于民”，對(duì)企業(yè)來講畢竟是既得收益的一種喪失。如何在不違反稅法而又充分利用稅收的各種優(yōu)惠政策條件下，預(yù)先調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為，以達(dá)到合法地節(jié)約稅負(fù)支出，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果影響舉足輕重。
3、2.隨著改革開放的加深，大量外資涌入，由于外資企業(yè)大都有著強(qiáng)烈的稅務(wù)籌劃意識(shí)和能力，在一定程度上加大了我國(guó)企業(yè)為維護(hù)自身權(quán)益，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力而進(jìn)行稅收籌劃的需求。3.隨著稅收征管制度的不斷完善，國(guó)家對(duì)偷、漏稅等行為的打擊力度增強(qiáng)，如果采用偷、騙、欠等違法手段來減少應(yīng)納稅款，納稅人不但要承擔(dān)稅法制裁的風(fēng)險(xiǎn)，而且還將影響企業(yè)的聲譽(yù)，對(duì)企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生負(fù)面影響。企業(yè)不得不轉(zhuǎn)而用合法又合理的手段來實(shí)現(xiàn)在不觸犯稅法的情況下稅負(fù)最小化。稅務(wù)籌劃，成為納稅人的必然選擇。（二）現(xiàn)行稅制為企業(yè)稅務(wù)籌劃提供了廣闊的空間在我國(guó)現(xiàn)階段所實(shí)行的復(fù)稅制中，稅收政策差別普遍存在:既冇體現(xiàn)政策引導(dǎo)的
4、激勵(lì)性稅收政策（如出U退稅）、限制性稅收政策（如特殊消費(fèi)品的高消費(fèi)稅）；又有體現(xiàn)特定減免的照顧性稅收政策（如自然災(zāi)害減免等）以及涉外活動(dòng)中的維權(quán)性稅收政策（如稅收抵免及關(guān)稅的互惠）等。而且由于立法技術(shù)上的原因，企業(yè)在繳納稅種的選擇上并不是唯一的，即便同一個(gè)稅種，其稅制要素的規(guī)定也不單一，不同的處理方法將形成不同的納稅方案。由稅收政策的這些差別所帶來的選擇性，為我國(guó)企業(yè)理財(cái)活動(dòng)中開展稅務(wù)籌劃提供了較為廣闊的空間。（三）開展稅務(wù)籌劃是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下企業(yè)的一項(xiàng)合法權(quán)益對(duì)企業(yè)來說，依法納稅是其應(yīng)盡的義務(wù)，而通過合法途徑進(jìn)行稅收籌劃以達(dá)到減輕稅負(fù)的目的，維護(hù)自身的資產(chǎn)、收益，亦是其應(yīng)
5、當(dāng)享受的最重要、最正當(dāng)?shù)臋?quán)利。鼓勵(lì)企業(yè)依法納稅、遵守稅法的最明智的辦法是讓企業(yè)充分享受蘇應(yīng)有的權(quán)利，包括稅務(wù)籌劃。（四）企業(yè)開展稅務(wù)籌劃對(duì)財(cái)務(wù)管理意義重大企業(yè)開展稅務(wù)籌劃是以符合稅收政策導(dǎo)向?yàn)榍疤岬?，不僅奮利于正確發(fā)揮稅收杠桿的調(diào)節(jié)作用，而且對(duì)于在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中追求效益最大化的我國(guó)企業(yè)而言，在財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中開展稅務(wù)籌劃工作，尤其具有深遠(yuǎn)的現(xiàn)實(shí)意義。其一，有利于提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。資金、成本和利潤(rùn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和會(huì)計(jì)管理的三要素。稅收籌劃作為企業(yè)理財(cái)?shù)囊粋€(gè)重要領(lǐng)域，是圍繞資金運(yùn)動(dòng)展開的，0的是使企業(yè)整體利益最大化。首先，企業(yè)在進(jìn)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)決策之前，進(jìn)行細(xì)致合
6、理的稅收籌劃有利于規(guī)范其行為，制定出正確的決策，使整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資行為合理、合法，財(cái)務(wù)活動(dòng)健康有序運(yùn)行，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)良性循環(huán)；其次，籌劃活動(dòng)有利于促使企、Ik精打細(xì)算、節(jié)約支出、減少浪費(fèi)，從而提高經(jīng)營(yíng)管理水平和企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益；第三，稅收籌劃是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程,稅收的法規(guī)、政策在一定時(shí)期內(nèi)有艽一定的適用性、相對(duì)的規(guī)范性和嚴(yán)密性。企業(yè)要達(dá)到合法“節(jié)稅”的0的，必須依靠加強(qiáng)自身的經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)核算和財(cái)務(wù)管理，只有如此，才能使籌劃的方案得到最好實(shí)現(xiàn)。因此，幵展稅務(wù)籌劃也有利于規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)核算行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算尤其是成本核算和財(cái)務(wù)管理，促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理。其二，有助于企業(yè)財(cái)
7、務(wù)管理B標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)是以營(yíng)利為0標(biāo)的組織，追求稅后利潤(rùn)成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理所追求的0標(biāo)。企業(yè)增加利潤(rùn)的方式有兩種：一是提高效益；二是減輕稅負(fù)。稅務(wù)籌劃正是在減輕稅負(fù)、追求稅后利潤(rùn)的動(dòng)機(jī)下產(chǎn)生的，通過企業(yè)成功的稅務(wù)籌劃，可以在投資一定的情況下，為企業(yè)帶來不少“節(jié)稅”效果，更好地實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的S標(biāo)。此外，節(jié)稅籌劃，有助于企業(yè)在資金調(diào)度上受益，無形中增加了企業(yè)的資金來源，使企業(yè)資金調(diào)度更加靈活。二、稅務(wù)籌劃的特點(diǎn)（一）超前性稅務(wù)籌劃不是在納稅義務(wù)發(fā)生之后想辦法減輕稅負(fù)，而是在應(yīng)稅行為發(fā)生之前通過納稅人充分了解現(xiàn)行稅法知識(shí)和財(cái)務(wù)知識(shí)，結(jié)合企業(yè)全方位
