［管理精品］工作底稿－應收票據(jù)

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1、上海立信長江會計師事務所有限公司SHULUNPANCERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTSCO.,LTD被審計單位:A公司審核員:程捷日期:2006.02.14索引號:A4-0審查項目:應收票據(jù)會計期間:2005.12.31復核員:劉佳日期:2006.02.19頁次:調(diào)整事項說明及調(diào)整分錄本期項目未審數(shù)為9,050,000.00元，審計調(diào)增33,450,000.00元,審定數(shù)為42,500,000.00元。調(diào)整事項說明如下：1、（底稿見A4-1-2）經(jīng)查驗，公司未對已到期而無法收到的應收票據(jù)進行調(diào)整，應予以調(diào)整：ADJ：借：應收賬款－山東中新納米管材有限公司2,55

2、0,000.00貸：應收票據(jù)－商業(yè)承兌匯票2,550,000.002、（底稿見A4-1-3）經(jīng)查驗，公司漏記已收到的應收票據(jù)100萬元，應予以調(diào)整：ADJ：借：應收票據(jù)－銀行承兌匯票1,000,000.00貸：應收賬款－山東省天涯紡織機械器材有限公司1,000,000.003、（底稿見A4-1-3-2）經(jīng)查驗，公司應收票據(jù)背書給客戶時，財務入賬串戶，應予以調(diào)整：ADJ：借：應收賬款－山東天華紡織廠2,500,000.00貸：應收賬款－山東大西洋機械設備有限公司2,500,000.004、（底稿見A4-4）經(jīng)查驗，公司未對已貼現(xiàn)票據(jù)按問題解答(四)財會[2004]3號作短期借款處

3、理，應予以調(diào)整：ADJ：借：應收票據(jù)35,000,000.00貸：短期借款35,000,000.00上海立信長江會計師事務所有限公司SHULUNPANCERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTSCO.,LTD被審計單位:A公司審核員:程捷日期:2006.02.14索引號:A4-1-3審查項目:應收票據(jù)會計期間:2005.12.31復核員:劉佳日期:2006.02.19頁次:應收票據(jù)－明細賬與票據(jù)備查簿核對A公司應收票據(jù)賬面發(fā)生額如下：期初余額本期借方發(fā)生本期貸方發(fā)生期末余額銀行承兌匯票4,730,000.0084,132,579.1082,362,579.106,500

4、,000.00商業(yè)承兌匯票5,000,000.007,550,000.0010,000,000.002,550,000.00合計9,730,000.0091,682,579.1092,362,579.109,050,000.00A公司應收票據(jù)備查簿發(fā)生額如下：期初余額本期借方發(fā)生本期貸方發(fā)生期末余額銀行承兌匯票4,730,000.0080,132,579.1080,362,579.104,500,000.00商業(yè)承兌匯票5,000,000.007,550,000.0010,000,000.002,550,000.00合計9,730,000.0087,682,579.190,36

5、2,579.107,050,000.00本期借方發(fā)生：經(jīng)對發(fā)生額逐筆核對發(fā)現(xiàn)：有200萬元銀行承兌匯票（年末已到期）本年收到并已背書未計入票據(jù)備查簿；有300萬元銀行承兌匯票（號碼#00091663）期末留存但客戶漏計入票據(jù)備查簿；有100萬元銀行承兌匯票（號碼#129385）客戶已收到并計入票據(jù)備查簿但未計入財務賬。本期貸方發(fā)生：經(jīng)對發(fā)生額逐筆核對發(fā)現(xiàn)：有200萬元銀行承兌匯票（年末已到期）本年收到并已背書未計入票據(jù)備查簿。審計意見：由于票據(jù)備查簿的漏計不影響資產(chǎn)負債表日的報表金額，因此僅要求客戶補計500萬元的銀行承兌匯票收入發(fā)出記錄；對100萬元的已收到的銀行承兌匯票要求

6、客戶調(diào)整：調(diào)整分錄：借：應收票據(jù)－銀行承兌匯票1,000,000.00貸：應收賬款－山東省天涯紡織機械器材有限公司1,000,000.00審計結論：經(jīng)調(diào)整，補計備查簿記錄后，明細帳與備查簿應無差異。上海立信長江會計師事務所有限公司SHULUNPANCERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTSCO.,LTD被審計單位:A公司審核員:程捷日期:2006.02.14索引號:A4-1-3-2審查項目:應收票據(jù)會計期間:2005.12.31復核員:劉佳日期:2006.02.19頁次:應收票據(jù)－備查簿與票據(jù)復印件核對差異差異一：該客戶已更名，查見公司提供的更名資料

7、-1>，核對銷售發(fā)票，與已更名后一致，提請公司更換應收賬款客戶名稱。差異二：該票據(jù)由客戶投資方支付，查見由該客戶及其投資方共同出具的書面說明。差異三：該客戶已更名，公司無法提供相應的更名資料，審計人員向該客戶發(fā)函確認。差異四：經(jīng)查，公司會計入賬錯誤，系收到山東大西洋機械設備有限公司，但公司串戶記入，需調(diào)整，應調(diào)減應收賬款－山東大西洋機械設備有限公司的金額，票據(jù)復印件見調(diào)整分錄：借：應收賬款－山東天華紡織廠2,500,00