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《關于企業(yè)貨幣資金內部控制的幾點看法》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關內容在應用文檔-天天文庫。
1、【摘要】企業(yè)設計一套切實可行的貨幣資金內部控制制度和核算方法,對貨幣資金實施嚴密的管理,對于保障單位資產安全完整、提高資金周轉速度和使用效益有十分重要的意義。本文列舉了企業(yè)貨幣資金內部控制存在的漏洞,并從控制環(huán)境入手,談了談建立和完善貨幣資金內部控制制度的對策和建議?！ 娟P鍵詞】貨幣資金內部控制環(huán)境內部控制制度?貨幣資金收支十分頻繁,流動性強,既是資本運動的起點,又是資本運動的終點,具有同其它業(yè)務的廣泛聯(lián)系性。貨幣資金是企業(yè)控制風險最高的資產,大多數(shù)貪污、詐騙、挪用公款等違法亂紀的行為都與貨幣資金有關,所以國家對貨幣資金
2、宏觀管理要求嚴格。因此,企業(yè)根據(jù)貨幣資金業(yè)務的特點,結合單位自身的經營管理實際,設計一套切實可行的貨幣資金內部控制制度和核算方法,對貨幣資金實施嚴密的管理,對于保障單位資產安全完整、提高資金周轉速度和使用效益有十分重要的意義?！ ?我國企業(yè)貨幣資金內部控制的現(xiàn)狀?在基本規(guī)范發(fā)布前,盡管我國一些海外上市的企業(yè)已經開始按照國際準則進行企業(yè)內部控制體系建設,但我國企業(yè)內部控制體系建設仍處于起步階段,國內一直沒有統(tǒng)一的內部控制規(guī)范。近金融論文年來,在境外上市的中國企業(yè)陸續(xù)建立并實施各具特色的內控制度,但由于缺乏統(tǒng)一的基本規(guī)范,存在
3、內控監(jiān)管要求政出多門,企業(yè)無所適從的狀況?！ ?導致貨幣資金內部控制制度問題的原因?2.1內部控制的環(huán)境分析內部環(huán)境是企業(yè)實施內部控制的基礎,一般包括治理結構,機構設置及權責分配、內部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。控制環(huán)境的好壞直接決定著企業(yè)內部控制能否實施或實施的效果,影響著特定控制的有效性。貨幣資金內部控制環(huán)境主要包括以下內容: (1)單位整體的風險意識和風險管理理念?！ ?2)董事會或類似決策機構職能的發(fā)揮。特別在推行企業(yè)領導人負責制情況下,單位負責人和領導風格、管理方式、知識水平、法律意識、道德觀念等都直接影響
4、貨幣資金內部控制執(zhí)行的效果?！ ?3)經理層的誠信和道德價值觀,包括其對投資者、董事會、員工、客戶的誠信等?！ ?4)員工的職業(yè)道德和業(yè)務素質。http://www.51lunwen.com/caizhengyujinrong/2011/0503/lw201105032046162571.html在貨幣資金內部控制每個環(huán)節(jié)中,各崗位的工作出現(xiàn)疏忽大意,均可以導致某項控制失效。例如:企業(yè)員工既是借款人又是審批人,但是如果該員工職業(yè)道德素質不高,則等于給其制造貪污舞弊機會。再比如:公司轉賬支票丟失,會計為了自己不被處罰沒有及時
5、報告和采取替代程序,使得壞人有機會進行支票詐騙行動?！ ?5)單位的組織結構設計應當有利于提升管理效能,并保證信息暢通流動?！ ?.2我國當前內部控制環(huán)境是導致問題存在的主要原因(1)單位負責人不重視內部控制制度的建立和完善目前許多企業(yè)的內部控制制度不夠全面,沒有覆蓋企業(yè)中所有部門和人員,沒有滲透到企業(yè)各個業(yè)務領域,授權不明,各崗位職責不清,存在許多企業(yè)管理的盲區(qū),信息系統(tǒng)設計不科學,未形成統(tǒng)一整體,未充分共享企業(yè)內部資源,互相銜接也不夠嚴密,相關部門做重復工作,缺乏有效的溝通和交流渠道。一些公司制定的內部控制制度本身就存
6、在漏洞,執(zhí)行的時候更是錯誤百出。例如:某公司的《貨幣資金內部控制制度》中寫道:“出納在公司經濟合同、協(xié)議及其他經濟文件的執(zhí)行中,發(fā)現(xiàn)有違反國家法律、財經紀律及損害公司利益的條款,有權拒絕執(zhí)行,并書面報告部門負責人及公司總經理。”就這句話本身來說,是指“合同條款”有問題。可是,作為一個出納,不可能完全具備這種能力,如果發(fā)現(xiàn)不了,這種責任應該由誰來承擔?這是一句非?；\統(tǒng)、模糊不清的句子?！ ?2)內部控制評價規(guī)范不全面內部審計和內部控制的自我評估是內部控制的兩項重要職能。在西方國家,內部審計是評價企業(yè)經濟活動的效果、效率,提高
7、企業(yè)經營效益的內在機制?，F(xiàn)代企業(yè)內部審計已發(fā)展到風險管理階段,成為內部控制的重要手段,而對內部控制進行評價又是內部審計的重要內容,可以幫助企業(yè)管理層監(jiān)督其他控制政策和程序的有效性,為改進內部控制提供建設性意見。因此,從某種意義講,內部審計是對其他內部控制的再控制。而我國《內部控制基本規(guī)范》未提及內部審計,未將內部審計作為重要的控制內容和方法,這不僅不利于與國際接軌,而且與《會計法》相悖?！ ?完善貨幣資金內部控制的對策與建議?3.1負責人責任主體地位單位負責人有責任和義務保證內部會計監(jiān)督制度的建立健全并發(fā)揮有效作用。如前所
8、述,確定單位負責人為本單位會計行為的責任主體,目的是督促單位負責人要組織有關人員建立健全內部制約機制和相關制度,以保證會計工作有序進行。如果單位負責人對內部控制制度失效導致的內部管理失控不負責任,他就不會重視內部控制制度的建金融論文立和完善。在實際工作中,有一些單位也建立了相應的內部監(jiān)督和控制制度,但這
