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《材料盤虧,進項稅轉(zhuǎn)出》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在應(yīng)用文檔-天天文庫。
1、為了適應(yīng)公司新戰(zhàn)略的發(fā)展，保障停車場安保新項目的正常、順利開展，特制定安保從業(yè)人員的業(yè)務(wù)技能及個人素質(zhì)的培訓(xùn)計劃材料盤虧,進項稅轉(zhuǎn)出原材料非正常損失進項稅額轉(zhuǎn)出相關(guān)解釋所謂非正常損失，是指生產(chǎn)、經(jīng)營過程中正常損耗外的損失，包括自然災(zāi)害損失，因管理不善造成貨物被盜竊、發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)等損失和其他非正常損失。其貫穿于整個生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中，是一項重要的會計處理項目。會計準(zhǔn)則規(guī)定，存貨發(fā)生盤虧和損毀，應(yīng)按其成本轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢”科目。期末再根據(jù)造成的原因分別按以下情況進行處理：1.屬于
2、自然損耗產(chǎn)生的定額內(nèi)損耗，計入管理費用；2.屬于計量收發(fā)差錯和管理不善等原因造成的，應(yīng)先扣除殘料價值與可以收回的保險賠償和過失人的賠償，然后將凈損失計入管理費用。3.屬于自然災(zāi)害或意外事故等非常原因造成的存貨毀損，應(yīng)先扣除殘料價值與可以收回的保險賠償和過失人的賠償，然后將凈損失計入營業(yè)外支出。下面舉例說明存貨“非正常損失”的會計處理：例：某公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，某月末在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)，庫存原材料短缺10000元，經(jīng)查短缺的原材料不含運費，是由于倉庫管理員管理不善造成，經(jīng)公司領(lǐng)
3、導(dǎo)批示，應(yīng)由倉庫管理員賠償4000元。目的-通過該培訓(xùn)員工可對保安行業(yè)有初步了解，并感受到安保行業(yè)的發(fā)展的巨大潛力，可提升其的專業(yè)水平，并確保其在這個行業(yè)的安全感。為了適應(yīng)公司新戰(zhàn)略的發(fā)展，保障停車場安保新項目的正常、順利開展，特制定安保從業(yè)人員的業(yè)務(wù)技能及個人素質(zhì)的培訓(xùn)計劃非正常損失原材料所涉及的進項稅額=10000×17%=1700，應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)出。按照企業(yè)會計制度規(guī)定，盤虧的存貨，扣除責(zé)任人賠償后的余額部分，然后將凈損失計入管理費用。會計分錄如下：借:待處理財產(chǎn)損益——待處理流動資產(chǎn)損益11
4、700貸:原材料10000注冊公司/工商稅務(wù)/代理記賬，咨詢熱線：400-6588-650，上海興錦http:///應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅1700借:管理費用7700其他應(yīng)收款--4000貸:待處理財產(chǎn)損益——待處理流動資產(chǎn)損益11700如果該公司上述短缺的原材料中含分?jǐn)偟倪\輸費用1000元，經(jīng)查是由于被盜引起的，保險公司賠償5000元。非正常損失原材料所涉及的進項稅額由兩部分組成：(1)原材料價格進項(10000-1000)×17%=1530元，(2)運輸費進項1000÷×7%=，應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)出
5、的進項為元。按照上述規(guī)定會計分錄如下：借:待處理財產(chǎn)損益——待處理流動資產(chǎn)損益貸:原材料10000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅目的-通過該培訓(xùn)員工可對保安行業(yè)有初步了解，并感受到安保行業(yè)的發(fā)展的巨大潛力，可提升其的專業(yè)水平，并確保其在這個行業(yè)的安全感。為了適應(yīng)公司新戰(zhàn)略的發(fā)展，保障停車場安保新項目的正常、順利開展，特制定安保從業(yè)人員的業(yè)務(wù)技能及個人素質(zhì)的培訓(xùn)計劃借:管理費用其他應(yīng)收款——保險公司5000貸:待處理財產(chǎn)損益——待處理流動資產(chǎn)損益假若上述公司是由于遭受自然災(zāi)害，毀損庫存產(chǎn)品10000元，產(chǎn)成品
6、成本中外購項目金額比例為70%。非正常損失為產(chǎn)成品、在產(chǎn)品時，應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)出的是產(chǎn)成品成本中外購項目的進項稅額，故進項稅額轉(zhuǎn)出為:10000×70%×17%=1190。按照企業(yè)會計制度規(guī)定，屬于自然注冊公司/工商稅務(wù)/代理記賬，咨詢熱線：400-6588-650，上海興錦http:///災(zāi)害或意外事故造成的存貨毀損，將凈損失計入營業(yè)外支出。借:待處理財產(chǎn)損益——待處理流動資產(chǎn)損益11190貸:庫存商品10000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅1190借:營業(yè)外支出11190貸:待處理財產(chǎn)損益——待處理流動資
7、產(chǎn)損益11190又假若上例中毀損庫存產(chǎn)品10000元清理后作價出售，取得不含稅收入3000元。毀損庫存產(chǎn)品進項為1190元。目的-通過該培訓(xùn)員工可對保安行業(yè)有初步了解，并感受到安保行業(yè)的發(fā)展的巨大潛力，可提升其的專業(yè)水平，并確保其在這個行業(yè)的安全感。為了適應(yīng)公司新戰(zhàn)略的發(fā)展，保障停車場安保新項目的正常、順利開展，特制定安保從業(yè)人員的業(yè)務(wù)技能及個人素質(zhì)的培訓(xùn)計劃該毀損庫存產(chǎn)品實際損失情況為：=7000，應(yīng)轉(zhuǎn)出進項稅額為：700070%17%=833，剩余可以抵扣的進項稅額為1190-833＝357。3
8、000元清理收入應(yīng)繳納增值稅為：3000×17%－357＝153元。會計處理如下：發(fā)生損失進入清理時：借:待處理財產(chǎn)損益——待處理流動資產(chǎn)損益7000貸:庫存商品7000進項稅金轉(zhuǎn)出時：借:待處理財產(chǎn)損益——待處理流動資產(chǎn)損益833貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅833取得清理收入時：注冊公司/工商稅務(wù)/代理記賬，咨詢熱線：400-6588-650，上海興錦http:///借:銀行存款3510元，貸:待處理財產(chǎn)損益——待處理流動資產(chǎn)損益3000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅510結(jié)
