甲供材料,稅金

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1、為了適應(yīng)公司新戰(zhàn)略的發(fā)展，保障停車場安保新項目的正常、順利開展，特制定安保從業(yè)人員的業(yè)務(wù)技能及個人素質(zhì)的培訓(xùn)計劃甲供材料,稅金　　再談甲供材料稅金問題　　XX-12-0911:43　　說到甲供材料，自然會聯(lián)系到甲供材料相應(yīng)的建筑營業(yè)稅金，建筑營業(yè)稅金的計稅依據(jù)是相應(yīng)的建筑安裝營業(yè)額。而什么是營業(yè)額呢？這是相對于銷售額的說法，其實都是納稅人取得的收入金額，只是因為應(yīng)稅稅種的不同而稱呼有所不同。目的-通過該培訓(xùn)員工可對保安行業(yè)有初步了解，并感受到安保行業(yè)的發(fā)展的巨大潛力，可提升其的專業(yè)水平，并確保其在這個行業(yè)的安全感。為了

2、適應(yīng)公司新戰(zhàn)略的發(fā)展，保障停車場安保新項目的正常、順利開展，特制定安保從業(yè)人員的業(yè)務(wù)技能及個人素質(zhì)的培訓(xùn)計劃　　營業(yè)額是指納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用。某項建筑安裝工程，施工方向建設(shè)方收取了合同價款100萬的勞務(wù)費，這就是它的營業(yè)額，也是它的計稅依據(jù)，因此該施工單位開具發(fā)票金額應(yīng)為100萬，但是，國家為了嚴(yán)控某些施工企業(yè)利用甲供材料方式透漏稅款，因此規(guī)定“納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，無論與對方如何結(jié)算，其營業(yè)額均應(yīng)包括工程所用原材料及其他物資和動力的價款在內(nèi)?！边@

3、條款的規(guī)定，規(guī)避了甲供材料漏稅的可能，將納稅人的實際營業(yè)額轉(zhuǎn)化成了計稅營業(yè)額。也就是說，納稅人的實際營業(yè)額為實際承擔(dān)繳納營業(yè)稅的計稅依據(jù)，計稅營業(yè)額為包含甲供材料在內(nèi)的施工造價總額。存在甲供材料的施工項目，施工方只能開具實際營業(yè)額的建安發(fā)票，而不能開具含有未發(fā)生實際經(jīng)營業(yè)務(wù)的甲供材料的發(fā)票金額?！栋l(fā)票管理辦法實施細則》第三十三條規(guī)定：“填開發(fā)票的單位和個人必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認(rèn)營業(yè)收入時開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開具發(fā)票?！薄　∧敲?，計稅營業(yè)額中的甲供材料部分的建安稅金又該如何處理呢？該由誰承擔(dān)那繳納呢？談到這里

4、，有必要說說施工造價總額。根據(jù)國家造價管理和施工規(guī)范，工程造價的招投標(biāo)包含以下組成：直接費、間接費、計劃利潤和稅金。稅金是在前三項的基礎(chǔ)上根據(jù)相應(yīng)稅率計算而來的，四項的合計就組成了工程造價。在建設(shè)單位與施工企業(yè)的施工承包合同中，許多是要求主要材料采取甲供方式，施工企業(yè)的承包合同金額和工程結(jié)算報告里也就不再包含甲供材料金額。由于稅金的取費基數(shù)有材料部分，因此，當(dāng)材料不再作為施工的合同造價的時候，該部分的材料稅金也不再包含在施工企業(yè)的實際營業(yè)額里，該甲供材料與相應(yīng)的稅金就只存在于該工程的計稅營業(yè)額中。目的-通過該培訓(xùn)員工可

5、對保安行業(yè)有初步了解，并感受到安保行業(yè)的發(fā)展的巨大潛力，可提升其的專業(yè)水平，并確保其在這個行業(yè)的安全感。為了適應(yīng)公司新戰(zhàn)略的發(fā)展，保障停車場安保新項目的正常、順利開展，特制定安保從業(yè)人員的業(yè)務(wù)技能及個人素質(zhì)的培訓(xùn)計劃　　如此一來，甲供材料部分的建筑營業(yè)稅金該如何處理呢？其實，我們不妨將甲方設(shè)想為分包商，把該項建筑工程看成施工整體，假設(shè)整個工程的計稅工程造價為400萬，由建筑企業(yè)A承包施工，其中的材料部分300萬分包給甲方，剩下的100勞務(wù)工程由A企業(yè)自行施工。根據(jù)營業(yè)稅暫行條例第五條規(guī)定，“納稅人將建筑工程分包給其他單

6、位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額?！蹦敲?，A企業(yè)的實際營業(yè)額為400萬-300萬=100萬。根據(jù)國稅函發(fā)156號的規(guī)定，建筑安裝業(yè)務(wù)實行分包或轉(zhuǎn)包的，以總承包人為營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人。因此分包出去的甲供材料300萬的建筑營業(yè)稅金應(yīng)由A企業(yè)扣繳；同理，根據(jù)國稅發(fā)117文　　第二條第2款規(guī)定，“除本條第一款規(guī)定以外的分包人，總承包人在扣繳建筑業(yè)營業(yè)稅時的營業(yè)額為分包額。”A企業(yè)扣繳甲供材料稅金的營業(yè)額即為分包額300萬?！　∫虼?，不管是從工程造價的組成看還是從總包分包的扣繳程序看

7、，這甲供材料的建筑稅金理應(yīng)由甲方承擔(dān)繳納或由施工方代扣代繳。代扣代繳者是代勞行為方，被代扣代繳者是實際承擔(dān)方，正如開發(fā)商收取購房業(yè)主的代收稅費一樣，只是幫業(yè)主代繳，但自己并不是該稅費的承擔(dān)者?！　〖热蝗绱?，那么這甲供材料的稅金該如何進行賬務(wù)處理呢？建筑營業(yè)稅金的計稅依據(jù)是整個工程的計稅營業(yè)額，稅金與成本應(yīng)嚴(yán)格區(qū)分。由于建筑營業(yè)稅金是施工方的應(yīng)稅義務(wù)，對甲方而言，不是自己的經(jīng)營稅金，故應(yīng)做營業(yè)外支出處理，甲方自行申報和由施工企業(yè)代扣代繳的處理方式大致相同：　　提取甲供材料稅金時，做　　借：營業(yè)外支出-甲供稅金300*%目

8、的-通過該培訓(xùn)員工可對保安行業(yè)有初步了解，并感受到安保行業(yè)的發(fā)展的巨大潛力，可提升其的專業(yè)水平，并確保其在這個行業(yè)的安全感。為了適應(yīng)公司新戰(zhàn)略的發(fā)展，保障停車場安保新項目的正常、順利開展，特制定安保從業(yè)人員的業(yè)務(wù)技能及個人素質(zhì)的培訓(xùn)計劃　　貸：其他應(yīng)付款-A施工企業(yè)300*%　　繳納后，將稅票復(fù)印件給施工方，原件甲方處理為　　借：