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《公允價值和會計穩(wěn)健性的相關(guān)性》由會員上傳分享,免費在線閱讀,更多相關(guān)內(nèi)容在教育資源-天天文庫。
1、廈門大學碩士學位論文公允價值和會計穩(wěn)健性的相關(guān)性姓名:杜穎潔申請學位級別:碩士專業(yè):會計學指導教師:杜興強20090401摘要公允價值一直是國際會計的熱點問題。在現(xiàn)今金融危機愈演愈烈的背景下,它更是成為了會計界關(guān)注的焦點,甚至引起了業(yè)內(nèi)外的廣泛討論。本文選擇從會計穩(wěn)健性的角度出發(fā),研究1998-2007年間,公允價值應(yīng)用對我國資本市場會計信息質(zhì)量所產(chǎn)生的影響。本文首先對公允價值在我國的應(yīng)用變遷作了簡單的回顧,得到了把研究期間分為三個階段的理論依據(jù);接著介紹了會計穩(wěn)健性的概念、起源以及發(fā)展,并對實證文獻中的會計穩(wěn)
2、健性的定義、分類、模型和經(jīng)驗證據(jù)作了綜述。在此基礎(chǔ)上,本文以深滬兩市A股上市公司為樣本,運用Basu的盈余和股票回報關(guān)系模型,具體研究了兩大問題:一是我國上市公司條件穩(wěn)健的存在性,二是該會計穩(wěn)健性隨著公允價值應(yīng)用變遷所發(fā)生的變化,也即公允價值應(yīng)用對會計穩(wěn)健性所產(chǎn)生的影響。本文的研究結(jié)果表明:(1)總體上,在1998-2007年期間,我國上市公司的會計盈余具有條件穩(wěn)健性;(2)在把研究期間分為公允價值應(yīng)用的引入(1998—2000年)、回避(2001—2006年)和重新采用(2007年)三個階段后,發(fā)現(xiàn)三個階段的
3、穩(wěn)健性表現(xiàn)出階段性特征,呈上升趨勢;(3)對2007年上市公司樣本的單獨檢驗結(jié)果說明,存在公允價值變動損益的公司比不存在公允價值變動損益的公司,具有更強的會計穩(wěn)健性。由此我們得出初步結(jié)論,在我國,作為會計管制的重要體現(xiàn),公允價值的應(yīng)用會對會計穩(wěn)健性產(chǎn)生影響,但沒有導致會計穩(wěn)健性的下降。關(guān)鍵詞:公允價值;會計穩(wěn)健性;相關(guān)性AbstractFairvaluehasalwaysbeenahotissueoftheInternationalAccounting,andithasnotonlygotmoreattenti
4、on丘-omtheaccountingprofession弱thefinancialcrisisbecomesmoreandmorefierce,butcausedextensivediscussionoutoftheprofessionaswell.FocusingontheapplicationoffairvalueinChina,thisdissertationstudiestheinfluenceithasonthequalityofaccountinginformationincapitalmarke
5、tduring1998-2007,fromtheviewofaccountingconservatism.Firstly,thedissertationreviewsthehistoryoffairvalue’SapplicationinChina,accordingtowhichtodividetheresearchperiodintothreephases.Secondly,thedissertationintroducestheconcept,originanddevelopmentofaccountin
6、gconservatism,thensumsupthedefinition,classification,modelsandempiricalevidencesintheempiricalliterature.Basedonabove,thisdissertationselectsA—sharecompanieslistedinShanghaiandShcnzhenStockExchangeasobservationsandadoptsBasu’Searnings/stockreturnsrelationmod
7、eltostudytwomajorissues:oneistheexistenceofconditionalconservatismoflistedcompaniesinChina,andtheotheristhechangeoftheconservatismalongwiththefluxoffairvalue’Sapplication,orrather,theinfluenceofsuchapplicationhaveonaccountingconservatism.Theempiricalresultsi
8、nthedissertationindicatethat:(1)Ingeneral,accountingeamingsoflistedcompaniesshowconditionalconservatismduringtheperiodof1998—2007;(2)Inthethreephaseswedefine—introducingperiod(1998—2000),obviati