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《基層反映：關(guān)于基層審計機關(guān)審計風(fēng)險防控的幾點思考》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在應(yīng)用文檔-天天文庫。
1、基層反映：關(guān)于基層審計機關(guān)審計風(fēng)險防控的幾點思考隨著經(jīng)濟活動越來越復(fù)雜，審計監(jiān)督的難度越來越大，審計風(fēng)險也就隨之增大。審計風(fēng)險伴隨著審計工作的全過程，加強對審計風(fēng)險的防范與控制，找出應(yīng)對措施，是我們審計工作急需解決的一個重要課題。本文結(jié)合審計實踐，就基層審計機關(guān)審計風(fēng)險防控談幾點看法。一、審計風(fēng)險的基本特征審計風(fēng)險是指審計人員因作出錯誤審計結(jié)論和表達(dá)錯誤審計意見，從而導(dǎo)致審計機關(guān)或?qū)徲嬋藛T承擔(dān)法律責(zé)任和不良影響的可能性。審計風(fēng)險是客觀存在的，不以審計人員的意志為轉(zhuǎn)移，審計活動自始至終存在著審計風(fēng)險；審計風(fēng)險具有潛在性，沒有造成不良后果和引發(fā)審計責(zé)任追究并不代表審計風(fēng)險不存在
2、；審計風(fēng)險是可以控制的，只要加以有效防范，可以避免或減少審計風(fēng)險。二、審計風(fēng)險形成的原因?qū)徲嬶L(fēng)險是復(fù)雜的、多樣的，其形成原因也是多方面的，就基層審計機關(guān)而言，主要是：第6頁共6頁（一）審計人員知識和能力不足。審計工作涉及多方面的知識，審計人員既要懂財務(wù)，又要懂計算機，既要懂法律法規(guī)，又要懂各方面的政策，還需要掌握工程技術(shù)、經(jīng)濟管理、環(huán)境保護、自然資源資產(chǎn)等方面的知識，同時，還要具備一定的工作經(jīng)驗。如果一個審計人員知識面狹窄、工作能力低，審計工作質(zhì)量就難以得到保證，很可能導(dǎo)致審計風(fēng)險。例如，我們當(dāng)前開展的自然資源資產(chǎn)審計，審計涉及國土、水利、林業(yè)、礦產(chǎn)、環(huán)保等多個部門，涉及的
3、專業(yè)知識極其廣泛，很多專業(yè)方面的問題需要作出專業(yè)的判斷。而審計機關(guān)這方面的審計人才非常缺乏，特別是基層審計機關(guān)基本上沒有這方面的人才，審計過程中，往往是借助外部的力量來解決審計機關(guān)無法解決的專業(yè)技術(shù)問題。這種現(xiàn)狀，很難保證審計結(jié)論具有專業(yè)性、可靠性、權(quán)威性。（二）審計方法手段落后。隨著大數(shù)據(jù)時代的到來，各行業(yè)經(jīng)濟管理數(shù)據(jù)化、信息化運用越來越多，反映經(jīng)濟活動狀況的數(shù)據(jù)呈幾何式增長，這給審計工作帶來了新的挑戰(zhàn)。新的經(jīng)濟環(huán)境下，大數(shù)據(jù)審計手段的運用日益迫切。目前，省以上審計機關(guān)對這個問題較容易解決，而基層審計機關(guān)普遍存在數(shù)據(jù)化審計基礎(chǔ)不牢、數(shù)據(jù)化審計人才缺乏，很多審計項目仍然采取
4、傳統(tǒng)的審計方式，這就很難保證審計的廣度和深度。很多問題由于審計手段有限，難以保證查深查透，審計風(fēng)險也就難以避免。特別是財政、稅務(wù)、各類基金審計，需要采集、分析的數(shù)據(jù)相當(dāng)多，如果仍然采取傳統(tǒng)的審計手段，必然帶來情況摸不準(zhǔn)、問題難查透、效率難提高。第6頁共6頁（三）審計人員不廉潔。在復(fù)雜的經(jīng)濟環(huán)境下，社會上的各種不良之風(fēng)和利益誘惑，或多或少對審計機關(guān)產(chǎn)生一定的沖擊，如果審計人員不廉潔、自身不過硬，很容易掉進(jìn)別人設(shè)下的陷阱。例如，工程建設(shè)項目審計中，一些承包商為了利益會采取各種手段千方百計腐蝕審計人員，從近年來審計機關(guān)通報的情況看，有的審計干部紀(jì)律觀念淡薄、廉政意識不強，經(jīng)不起誘
5、惑，成為別人的“圍獵”對象，最終走上違法違紀(jì)的道路。審計過程中，有的審計人員隱瞞問題，有的不如實上報審計情況，有的為了違紀(jì)行為人當(dāng)保護傘，種種這些現(xiàn)象，給國家財產(chǎn)造成重大損失，也嚴(yán)重影響了審計機關(guān)的信譽，從而造成審計風(fēng)險的發(fā)生。（四）審計質(zhì)量控制不嚴(yán)。審計質(zhì)量控制包括科學(xué)的計劃管理、規(guī)范的審計程序、嚴(yán)格的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、精細(xì)的審計操作、良好的內(nèi)部控制等一系列過程。有效的審計質(zhì)量控制，不僅可以提高審計工作水平和審計工作效率，還可以有效降低審計風(fēng)險。一個審計機關(guān)，如果沒有一套健全的管理制度和有效的質(zhì)量控制體系，必然帶來審計風(fēng)險。例如，審計實施方案編制不合理就會帶來審計人員方向不明確、
6、重點不突出，環(huán)節(jié)把握不準(zhǔn)，審計針對性不強，審計結(jié)果就難以反映被審計對象的真實情況。審計實施過程控制不嚴(yán)，運用的技術(shù)方法不合理，就難以深層次揭示問題，被審計對象的一些重要問題就會被遺漏。審計分析不到位，直接影響審計報告的質(zhì)量，就會導(dǎo)致審計評價不客觀、責(zé)任界定不準(zhǔn)確、審計建議針對性不強、審計整改效果難實現(xiàn)，也難以對宏觀決策起到參謀作用。以上這些都會形成審計風(fēng)險。第6頁共6頁（五）被審計單位管理不健全。由于被審計單位管理薄弱，內(nèi)控制度不嚴(yán)，提供的的資料不能滿足審計的需要，導(dǎo)致審計人員無法全面掌握被審計單位的真實情況，或者被審計單位以作弊的手段故意隱瞞重要資料和數(shù)據(jù)，增加審計工作難
7、度，讓審計人員無法查證相關(guān)問題，使審計風(fēng)險難以回避。一些單位為了對付檢查，故意設(shè)置障礙，或者提供資料不完整、或者提供虛假資料、或者篡改重要資料，讓審計人員難以收集可以支撐審計結(jié)論的資料和數(shù)據(jù)，從而形成審計風(fēng)險。三、審計風(fēng)險的防范措施審計風(fēng)險雖然不可避免，但是只要采取有效的防范措施，審計風(fēng)險是可以防范的，這就需要我們提高風(fēng)險防范意識，以謹(jǐn)慎的職業(yè)態(tài)度，以強有力的審計手段，以嚴(yán)格的控制和管理，把審計風(fēng)險降到最低。（一）增強審計風(fēng)險防范意識。由于社會對審計的期望值越來越高，審計的責(zé)任和風(fēng)險越來越大，基層審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)加強審
