淺談醫(yī)院審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和防范對(duì)策

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1、淺談醫(yī)院審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和防范對(duì)策［摘要］隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的不斷深入，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)范圍不斷擴(kuò)大，由效益審計(jì)逐步向經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、管理審計(jì)等方面拓展，審計(jì)工作面臨的問題越來越復(fù)雜，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)隨之增大。如何正確認(rèn)識(shí)醫(yī)院審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)并采取科學(xué)合理的防范措施是目前醫(yī)院審計(jì)部門面臨的重要課題。［關(guān)鍵詞］醫(yī)院；審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)；防范；對(duì)策doi:10.3969/j.issn.1673-0194.2014.01.019［中圖分類號(hào)］F239.1［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］A［文章編號(hào)］1673-0194(2014)01-0028-021前言在新醫(yī)改形勢(shì)下醫(yī)

2、院競(jìng)爭(zhēng)更加激烈，醫(yī)院的經(jīng)營管理水平直接關(guān)系到自身的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展，而醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)是醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理的重要部門，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)有利于保護(hù)醫(yī)院財(cái)產(chǎn)安全，降低醫(yī)院成本，提高經(jīng)濟(jì)效益，保證醫(yī)院的持續(xù)健康發(fā)展。然而隨著近年來醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)范圍的不斷擴(kuò)大，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不斷增大。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是指由于從事審計(jì)活動(dòng)未能發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)報(bào)表中存在的重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)發(fā)表了不恰當(dāng)意見，而使審計(jì)主體蒙受損失的可能性。正確地認(rèn)識(shí)和對(duì)待審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是保證醫(yī)院內(nèi)部管理取得成功的關(guān)鍵所在。2審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的原因2.1客觀風(fēng)險(xiǎn)：醫(yī)院審計(jì)環(huán)境和內(nèi)部控制局限性及審計(jì)項(xiàng)目復(fù)雜性我國內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)成立的時(shí)

3、間短，無論是審計(jì)理論，還是審計(jì)實(shí)踐方面都不十分成熟，特別是由于醫(yī)療行業(yè)的特殊性，醫(yī)院內(nèi)部控制與質(zhì)量管理方面沒有完整的管理體系。內(nèi)部審計(jì)工作很難置身于所處的環(huán)境之外，其行使的職能極易被環(huán)境左右。同時(shí)內(nèi)部控制制度的不完善或得不到有效執(zhí)行使得審計(jì)工作易受環(huán)境制約，無法做出準(zhǔn)確判斷，增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。此外審計(jì)項(xiàng)目的復(fù)雜性使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大大增加。2.2主觀風(fēng)險(xiǎn)：審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德水平不高目前醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)人員業(yè)務(wù)水平和能力不高是產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要問題。審計(jì)活動(dòng)是一種技術(shù)性很強(qiáng)的活動(dòng)，它不僅要求審計(jì)人員具有扎實(shí)的會(huì)計(jì)、審計(jì)、稅務(wù)、

4、法律知識(shí)和審計(jì)基本技能，還要具備豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、較強(qiáng)的綜合分析能力、準(zhǔn)確的判斷能力和相關(guān)的政策理論水平。由于目前審計(jì)人員大多是從財(cái)務(wù)專業(yè)轉(zhuǎn)崗而來，大多不具備審計(jì)專業(yè)學(xué)歷，缺乏企業(yè)管理知識(shí)和法律知識(shí)，影響了審計(jì)工作質(zhì)量，容易產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。2.3其他風(fēng)險(xiǎn)：審計(jì)手段落后和審計(jì)方法的限制醫(yī)院會(huì)計(jì)信息化水平不斷提高，但許多醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)依然停留在手工操作的水平上，審計(jì)手段較為落后，無法實(shí)施有效監(jiān)督，面對(duì)大量財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)時(shí)查找和分析問題出現(xiàn)困難。同時(shí)，由于無論采用判斷抽樣還是統(tǒng)計(jì)抽樣，它都是根據(jù)審計(jì)人員職業(yè)判斷，由于經(jīng)驗(yàn)不足，審計(jì)方法的選用不科學(xué)

5、，審計(jì)報(bào)告的編寫不明確等將加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。雖然部分醫(yī)院已采用信息化審計(jì)系統(tǒng)，但醫(yī)院在審計(jì)軟件方面受到醫(yī)院傳統(tǒng)管理模式的影響，尚無匹配的審計(jì)軟件可用，極大阻礙審計(jì)的發(fā)展，提升了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。3防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策3.1加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督和審計(jì)質(zhì)量考評(píng)控制加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督是醫(yī)療行業(yè)健康發(fā)展的基本保證，是科學(xué)發(fā)展觀的內(nèi)在需要，是防范風(fēng)險(xiǎn)的重要防線，同時(shí)也是國有資產(chǎn)保值增值的要求。審計(jì)工作中，應(yīng)由財(cái)務(wù)部門牽頭，多部門協(xié)調(diào)處理審計(jì)工作，以此互相牽制，避免在審計(jì)工作中出現(xiàn)以偏概全、遺漏重要審計(jì)事項(xiàng)，及降低對(duì)醫(yī)院控制制度的依賴性等問題，得到客觀、公正的審計(jì)結(jié)

6、果。同時(shí)，要加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量考評(píng)控制，建立健全內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，通過內(nèi)部審計(jì)工作效果的考核和評(píng)價(jià)，可以從總體上了解內(nèi)部審計(jì)的最終結(jié)果，從而了解過去、分析現(xiàn)在、預(yù)測(cè)未來，總結(jié)和掌握有用的內(nèi)部信息，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)提供信息的參謀作用。3.2合理設(shè)置審計(jì)機(jī)構(gòu)，提高審計(jì)人員素質(zhì)醫(yī)院要按照獨(dú)立性原則科學(xué)設(shè)置審計(jì)機(jī)構(gòu)和相關(guān)人員，以確保內(nèi)審部門有較高的權(quán)威性，保證其對(duì)該經(jīng)濟(jì)活動(dòng)審計(jì)的客觀公正性。內(nèi)審部門應(yīng)由醫(yī)院主要負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督權(quán)，對(duì)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作；內(nèi)部審計(jì)人員不參與相關(guān)管理部門的職能活動(dòng)，獨(dú)立于他們所

7、審計(jì)的活動(dòng)之外。同時(shí)要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提升審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德水平，使審計(jì)人員樹立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，改進(jìn)審計(jì)程序，提高審計(jì)質(zhì)量。醫(yī)院應(yīng)引進(jìn)或培養(yǎng)具備計(jì)算機(jī)、會(huì)計(jì)、醫(yī)學(xué)相關(guān)知識(shí)的復(fù)合型人才,以滿足內(nèi)部審計(jì)工作的需要。另外，在加強(qiáng)業(yè)務(wù)能力的同時(shí),也應(yīng)加強(qiáng)思想道德建設(shè)，以客觀、公正的工作態(tài)度進(jìn)一步提高審計(jì)工作，同時(shí)加強(qiáng)與各部門的協(xié)調(diào)溝通，提高醫(yī)院審計(jì)效率和效果。3.3加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，完善審計(jì)程序和內(nèi)審方法通過加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，可以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)、醫(yī)療管理系統(tǒng)的資源共享，不僅有助于在大量數(shù)據(jù)中獲取有價(jià)值的數(shù)據(jù)，

8、提高審計(jì)效率，且有助于防止數(shù)據(jù)采集過程中發(fā)生遺漏，保證導(dǎo)入數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性。同時(shí)，醫(yī)院應(yīng)做好審計(jì)前準(zhǔn)備，認(rèn)真分析預(yù)測(cè)審計(jì)項(xiàng)目或單位可能存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，有針對(duì)性地制定控制措施，認(rèn)真編制審計(jì)工作底稿，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的規(guī)范化，健全審計(jì)報(bào)告的復(fù)核制度