2018新常態(tài)下做好農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)審工作的幾點思考

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2、控制，積極發(fā)揮審計工作“免疫功能”作用，有效推進農(nóng)商行加快現(xiàn)代企業(yè)建設步伐，促進業(yè)務健康有序發(fā)展，是具有重要意義的課題。本文擬結合農(nóng)商銀行新常態(tài)下審計工作出現(xiàn)的新變化、分析當前審計工作存在的問題及對策建議。農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計趨勢思考內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的監(jiān)督、評價和咨詢活動,是農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制的重要組成部分。它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現(xiàn)。隨著農(nóng)村金融機構改革的不斷深化，市場競爭的持續(xù)加劇，農(nóng)村商業(yè)銀行的審計工作也越來越被各級管理者所重視，逐漸被用來進行評價及改善內(nèi)部經(jīng)營活動，反

3、映風險狀況，鞏固增強內(nèi)部控制和公司法人治理基礎。特別是在經(jīng)濟新常態(tài)下，農(nóng)村商業(yè)銀行做好適應準備工作至關重要，這要求農(nóng)村商業(yè)銀行亟需改變工作理念，圍繞業(yè)務發(fā)展和經(jīng)營管理重點，堅持風險為導向，全面加強審計體系建設,不斷創(chuàng)新審計方式方法，進一步提升審計工作的制度化、信息化和精細化水平，實施審計工作精細化管理，大力提高審計工作質(zhì)量。一、新常態(tài)下農(nóng)商銀行內(nèi)審工作的新變化（一）審計觀念上出現(xiàn)新變化。以山東省農(nóng)村信用社為例，近年來，其連續(xù)多年出臺《審計運行質(zhì)量考核辦法》，定期通報審計工作開展情況。利用審計信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)，對審計部門開展的項目數(shù)量、審計發(fā)

4、現(xiàn)問題數(shù)量及風險程度.零問題項目等方面進行分析、排名，以簡報形式進行通報并納入考核。這種考核高壓模式帶來的結果倒逼了農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)審部門審計觀念的轉變，實現(xiàn)了審計效率“由松散到緊湊”、審計項目“由面面俱到到精準審計”、審計意識“由傳統(tǒng)到創(chuàng)新”觀念的轉變，以確保適應新形勢下審計工作的新特點，引領審計工作持續(xù)健康發(fā)展。（二）審計內(nèi)容上的新變化。隨著互聯(lián)網(wǎng)金融時代的到來，現(xiàn)代金融業(yè)務與信息化、網(wǎng)絡化的結合日益緊密，電子銀行整體呈現(xiàn)快速發(fā)展態(tài)勢，農(nóng)村商業(yè)銀行對電子銀行的關注度也逐步加深。但相較其他國有大中型銀行，農(nóng)村商業(yè)銀行電子銀行業(yè)務起步較晚

5、，內(nèi)審工作主要偏重于內(nèi)部控制方面，所有檢查都是為了確保電子銀行的制度和風險防范措施得到執(zhí)行，減少內(nèi)部工作人員舞弊的可能性，對于電子銀行業(yè)務的合規(guī)風險、信息科技風險、客戶操作風險幾乎沒有涉及。另外，農(nóng)村商業(yè)銀行逐步加強了對傳統(tǒng)主營業(yè)務的拓展研發(fā)，以山東省農(nóng)村信用社為例，陸續(xù)新推出了“農(nóng)貸通”、“易貸通”、“家庭貸”、“微信貸”等一系列金融產(chǎn)品，借此不斷提升農(nóng)村商業(yè)銀行的競爭實力。這些新情況要求農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)審工作必須要緊跟實際形勢，逐步將審計觸角延伸到諸如信息科技、客戶經(jīng)理操作風險審計、績效審計等新的領域，通過不斷完善審計內(nèi)容，切實發(fā)揮內(nèi)

6、審工作監(jiān)督、評價的重要作用。（三）審計方式上的新變化。隨著云數(shù)據(jù)的廣泛應用，大數(shù)據(jù)時代已經(jīng)到來，農(nóng)村商業(yè)銀行漸漸認識到大數(shù)據(jù)運用的重要性，在內(nèi)審工作上逐步加大了非現(xiàn)場審計的頻率與比重，特別是農(nóng)商行的業(yè)務已經(jīng)走上數(shù)據(jù)集中批量處理的時代，合理運用審計軟件等輔助程序對電子數(shù)據(jù)進行批量處理，預先設置風險預警，建立各種風險審計模塊等將成為未來審計的發(fā)展方向。運用審計軟件進行審計，不但可以連接全行的總數(shù)據(jù)，還可以取得任何時間、轄內(nèi)所有分支機構的全部數(shù)據(jù)，從而做到用最少的人力、物力、財力來實現(xiàn)達到最佳的審計效果。二、新常態(tài)下內(nèi)審工作存在的問題（一）內(nèi)

7、部審計范圍狹窄，審計目標滯后。目前，農(nóng)村商業(yè)銀行審計工作仍停留在“查帳審計”和“制度審計”的階段，沒有真正實施以風險導向的監(jiān)督評價，部分農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)審工作仍以信貸檢查較多，對其他資金業(yè)務檢查較少（例如票據(jù)、貼現(xiàn)、保險理財?shù)龋?。按照現(xiàn)代內(nèi)部審計先進理念要求，內(nèi)部審計人員需要參與風險管理和治理過程，而不是單純的合規(guī)性審計。在審計監(jiān)督的實際操作中，農(nóng)商行審計工作還是著重于事后監(jiān)督和靜態(tài)檢查，沒有完全實現(xiàn)對事前、事中及事后經(jīng)營的全過程監(jiān)督。審計人員很大程度上主要是在查錯防弊，而對農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)營過程中深層次的矛盾和危及農(nóng)商行生存的金融風險問題

8、則關注不多。從某種意義上講，農(nóng)村商業(yè)銀行的審計監(jiān)督工作只是業(yè)務部門事后監(jiān)督的延伸，只是對發(fā)現(xiàn)的問題提出了整改意見，無法實現(xiàn)從帳務基礎審計和制度基礎審計向風險基礎審計的功能轉變。另外，對風險管理、經(jīng)濟效益等等