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《2016中央電大高級財務(wù)會計網(wǎng)上作業(yè)01任務(wù)答案（word版）》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在教育資源-天天文庫。
1、01任務(wù)一、論述題（共5道試題，共100分。）1.2006年7月31日甲公司以銀行存款960萬元取得乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)份額的80％。甲、乙公司合并前有關(guān)資料如下。合并各方無關(guān)聯(lián)關(guān)系。2006年7月31日甲、乙公司合并前資產(chǎn)負(fù)債表資料單位：萬元項目甲公司乙公司賬面價值公允價值貨幣資金12804040應(yīng)收賬款200360360存貨320400400固定資產(chǎn)凈值1800600700資產(chǎn)合計360014001500短期借款380100100應(yīng)付賬款201010長期借款600290290負(fù)債合計1000400400股本160050
2、0資本公積500150盈余公積200100未分配利潤300250凈資產(chǎn)合計260010001100要求：（1）寫出甲公司合并日會計處理分錄；（2）寫出甲公司合并日合并報表抵銷分錄；（3）填列甲公司合并日合并報表工作底稿的有關(guān)項目。2006年7月31日合并工作底稿單位：萬元項目甲公司乙公司合計抵銷分錄合并數(shù)借方貸方貨幣資金應(yīng)收賬款存貨長期股權(quán)投資固定資產(chǎn)凈額合并商譽資產(chǎn)總計短期借款應(yīng)付賬款長期借款負(fù)債合計股本資本公積盈余公積未分配利潤少數(shù)股東權(quán)益所有者權(quán)益合計負(fù)債及所有者權(quán)益總計答：1.甲公司投資的會計分錄為：借：長期股權(quán)
3、投資9600000貸：銀行存款96000002.甲公司編制合并會計報表工作底稿時應(yīng)編制的抵銷分錄借：固定資產(chǎn)1000000股本5000000資本公積1500000盈余公積100000未分配滋潤250000商譽800000（960-1100*80%）貸：長期股權(quán)投資9600000少數(shù)股東權(quán)益2200000（1100*（1-80%））3．甲公司合并日合并報表工作底稿2006年7月31日合并工作底稿單位：萬元項目甲公司乙公司合計抵銷分錄合并數(shù)借方貸方貨幣資金1280-96040360??360應(yīng)收賬款200360560??56
4、0存貨320400620??620長期股權(quán)投資960?960?9600固定資產(chǎn)凈額18006002400100?2500合并商譽???80?80資產(chǎn)總計3600140050001804220短期借款380100480??480應(yīng)付賬款201030??30長期借款600290890??890負(fù)債合計10004001400??1400股本16005002100500?1600資本公積500150650150?500盈余公積200100300100?200未分配利潤300250550250300少數(shù)股東權(quán)益???220220所
5、有者權(quán)益合計26001000360010002202820負(fù)債及所有者權(quán)益總計3600140050004220抵銷分錄合計???118011802.A、B公司分別為甲公司控制下的兩家子公司。A公司于2006年3月10日自母公司P處取得B公司100％的股權(quán)，合并后B公司仍維持其獨立法人資格繼續(xù)經(jīng)營。為進行該項企業(yè)合并，A公司發(fā)行了600萬股本公司普通股(每股面值1元)作為對價。假定A、B公司采用的會計政策相同。合并日，A公司及B公司的所有者權(quán)益構(gòu)成如下：A公司B公司項目金額項目金額股本3600股本600資本公積1000資本
6、公積200盈余公積800盈余公積400未分配利潤2000未分配利潤800合計7400合計2000要求：根據(jù)上述資料，編制A公司在合并日的賬務(wù)處理以及合并工作底稿中應(yīng)編制的調(diào)整分錄和抵銷分錄。答：此題為同一控制下的控股合并，金額為萬元（1）A公司在合并日的賬務(wù)處理①確認(rèn)長期股權(quán)投資借：長期股權(quán)投資2000（B公司凈資產(chǎn)賬面價值的份額2000×100%）貸：股本600（600×1）資本公積1400②對于被合并方在合并前實現(xiàn)的留存收益屬于合并方的部分，自合并方的資本公積轉(zhuǎn)入留存收益（題目條件不全，現(xiàn)假定A公司“資本公積--股本
7、溢價”金額為1600萬元）借：資本公積1200貸：盈余公積400未分配利潤800③記錄合并業(yè)務(wù)后，A公司的資產(chǎn)負(fù)債表需重新編制，表中金額變化如下：長期股權(quán)投資調(diào)增2000，股本調(diào)整600，資本公積調(diào)增200，盈余公積調(diào)增400，盈余公積調(diào)增800。（表略）（2）A公司在合并工作底稿中應(yīng)編制的抵消分錄借：股本600資本公積200盈余公積400未分配利潤800貸：長期股權(quán)投資20003.甲公司和乙公司為不同集團的兩家公司。有關(guān)企業(yè)合并資料如下：（1）2008年2月16日，甲公司和乙公司達(dá)成合并協(xié)議，由甲公司采用控股合并方式將
8、乙公司進行合并，合并后甲公司取得乙公司80％的股份。（2）2008年6月30日，甲公司以一項固定資產(chǎn)和一項無形資產(chǎn)作為對價合并了乙公司。該固定資產(chǎn)原值為2000萬元，已提折舊200萬元，公允價值為2100萬元；無形資產(chǎn)原值為1000萬元，已攤銷100萬元，公允價值為800萬元。（3）發(fā)生的直接相關(guān)費用為80萬元。（4
