審計(jì)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響-研究

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1、3．1審計(jì)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)的決定因素分析??????????????????153．1．1審計(jì)市場(chǎng)集中度分析????????????????????153．1．2審計(jì)市場(chǎng)行業(yè)專長(zhǎng)分析???????????????????153．1．3審計(jì)市場(chǎng)進(jìn)入壁壘分析???????????????????163．2審計(jì)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)各因素對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響分析????????????．163．2．1審計(jì)市場(chǎng)集中度對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響????????????????163．2．2審計(jì)市場(chǎng)行業(yè)專長(zhǎng)對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響?????????????173．2．3進(jìn)入壁壘對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響?????????????????

2、184審計(jì)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)對(duì)審計(jì)質(zhì)量影響的實(shí)證分析???????????????194．1研究設(shè)計(jì)??????????????????????????????194．1．1數(shù)據(jù)來(lái)源與樣本選擇????????????????????194．1．2模型和變量???????????????????????．194．2描述性統(tǒng)計(jì)分析??????????????????????????204．2．1因變量的描述性統(tǒng)計(jì)分析??????????????????204．2．2自變量的描述性統(tǒng)計(jì)分析??????????????????204．3相關(guān)性分析??????????????????????

3、??????．．304．3．1相關(guān)性檢驗(yàn)結(jié)果???????????????????????????304．3．2相關(guān)性檢驗(yàn)結(jié)果分析??????????????????????314．4回歸分析???????????????????????????314．4．1回歸檢驗(yàn)結(jié)果?????????????????????????314．4．2回歸結(jié)果分析????????????????????????????．．3l5研究結(jié)論、政策建議及局限性???????????????????一335．1研究結(jié)論??????????????????????????335．2政策建議?????

4、?????????????????????335．3研究局限性?????????????????????????34參考文獻(xiàn)?????????????????????????????35附錄?????????????????????????????????????．38后記?????????????????????????????????????．39攻讀學(xué)位期間取得的科研成果清單???????????????????40VI1緒論1．1研究背景我國(guó)審計(jì)市場(chǎng)起步于二十世紀(jì)八十年代的經(jīng)濟(jì)改革發(fā)展時(shí)期，在一定程度上受到政府部門(mén)的管制，獨(dú)立性較差。1998年脫鉤改制完成后，注冊(cè)

5、會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性大幅提高，審計(jì)市場(chǎng)得到迅猛發(fā)展，走上了獨(dú)立發(fā)展的道路。但是，我國(guó)審計(jì)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)仍然不利于審計(jì)質(zhì)量的提高。作為審計(jì)市場(chǎng)主體方——會(huì)計(jì)師事務(wù)所，缺乏一個(gè)長(zhǎng)期的市場(chǎng)孕育時(shí)期的洗禮，加之近年來(lái)發(fā)生的一系列審計(jì)失敗事件，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的社會(huì)聲譽(yù)和獨(dú)立審計(jì)的公信力產(chǎn)生了一定的影響，審計(jì)質(zhì)量遭到社會(huì)公眾的普遍質(zhì)疑，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的信賴面臨著危機(jī)。審計(jì)質(zhì)量是關(guān)乎一個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所存活和發(fā)展的重要因素。因此，審計(jì)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)與審計(jì)質(zhì)量問(wèn)題研究成為了人們關(guān)注的熱點(diǎn)。1．2研究意義1．1．1理論意義本文的理論意義在于，目前學(xué)術(shù)界對(duì)審計(jì)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)這方面的研究還相對(duì)較少。本文在總結(jié)國(guó)內(nèi)外學(xué)者相關(guān)文

6、獻(xiàn)的基礎(chǔ)之上，以期能夠在審計(jì)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)各因素對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響程度方面做出貢獻(xiàn)；本文的實(shí)踐意義在于，通過(guò)對(duì)我國(guó)審計(jì)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)的研究，發(fā)現(xiàn)審計(jì)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)影響審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵因素，以期可以從根源上優(yōu)化我國(guó)審計(jì)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)，達(dá)到“標(biāo)本兼治”。1．1．2實(shí)用價(jià)值本文研究的目的在于：通過(guò)實(shí)證檢驗(yàn)審計(jì)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)各因素對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響，以期為政策制定者在構(gòu)建寡占型審計(jì)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)的過(guò)程中，能夠有側(cè)重點(diǎn)的制定政策，提高審計(jì)質(zhì)量。1．3文獻(xiàn)綜述1．3．1國(guó)外文獻(xiàn)綜述1．審計(jì)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)的定位及其影響因素寡頭指的是一種市場(chǎng)結(jié)構(gòu)，該市場(chǎng)由少數(shù)賣方占主導(dǎo)。Shepherd(1990)在其論文中對(duì)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)進(jìn)行了界定：如果

7、市場(chǎng)份額大于60％那么該市場(chǎng)結(jié)構(gòu)為寡頭壟斷型，反之則為壟斷競(jìng)爭(zhēng)型市場(chǎng)。通過(guò)翻閱審計(jì)市場(chǎng)集中度的相關(guān)文獻(xiàn)，大部分學(xué)者同意，經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間的長(zhǎng)期競(jìng)爭(zhēng)及合并、擴(kuò)大規(guī)模，許多國(guó)家已經(jīng)呈現(xiàn)出寡頭壟斷的市場(chǎng)結(jié)構(gòu)。但是對(duì)于寡頭壟斷是否適合審計(jì)市場(chǎng)這一問(wèn)題，學(xué)術(shù)界一直存在著對(duì)立的觀點(diǎn)。部分學(xué)者以產(chǎn)業(yè)組織理論為基礎(chǔ)分析認(rèn)為，寡占型市場(chǎng)結(jié)構(gòu)是有效競(jìng)爭(zhēng)的，有利于審計(jì)質(zhì)量的提高；然而其他學(xué)者則認(rèn)為，寡頭壟斷市場(chǎng)并不適合審計(jì)市場(chǎng)，因?yàn)楣杨^壟斷市場(chǎng)會(huì)引起審計(jì)市場(chǎng)的過(guò)度競(jìng)爭(zhēng)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了留住客戶便會(huì)采取非正常手段，極大地?fù)p害了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性。