淺析稅收籌劃在財務(wù)管理中的運用

《淺析稅收籌劃在財務(wù)管理中的運用》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在學(xué)術(shù)論文-天天文庫。

1、淺析稅收籌劃在財務(wù)管理中的運用摘要:稅收籌劃在財務(wù)管理中有著重要的作用。如何在財務(wù)管理各環(huán)節(jié)合理運用稅收籌劃,正確處理其風(fēng)險防范問題是現(xiàn)代企業(yè)面臨的難題之一。就此問題提出一些建議。關(guān)鍵詞:稅收籌劃;財務(wù)管理;財務(wù)風(fēng)險中圖分類號:F810.42文獻標(biāo)志碼:A文章編號:1673-291X(2010)15-0017-02稅收籌劃(Tax-Planning)是指在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi),通過對經(jīng)營、投資、理財活動的事先籌劃和安排,盡可能地取得“節(jié)稅”(Tax-Savings)利益,其要點在于合法性、籌劃性和目的性。在現(xiàn)代企業(yè)制度的確立過程中,稅收

2、籌劃作為企業(yè)理財?shù)囊豁椫匾獌?nèi)容,在企業(yè)經(jīng)營管理中的地位和作用日益重要。一、稅收籌劃的研究意義當(dāng)前企業(yè)開展稅收籌劃的現(xiàn)實意義主要表現(xiàn)在以下幾個方面:(一)稅收籌劃的可獲得直接收益和間接收益1.直接收益。稅收是企業(yè)成本的重要組成部分,通過稅收籌劃產(chǎn)生的節(jié)稅金額實質(zhì)上就是增加了企業(yè)收益。在稅法允許的情況下,通過對會計核算方法做適當(dāng)?shù)倪x擇,可以把本期應(yīng)納稅款遞延到以后繳納。這種收益可使企業(yè)減少借款或者將企業(yè)剩余資金用于短期放貸,實質(zhì)上是企業(yè)取得的一種無息貸款。2.間接收益。稅收籌劃行為不僅要合法,而且要合理。合法合理的稅收籌劃不僅有助于企業(yè)在市

3、場經(jīng)濟中的發(fā)展,也可以避免企業(yè)采用偷稅、避稅等手段而遭受稅務(wù)機關(guān)的行政處罰,或構(gòu)成犯罪而受到刑事處罰,從而為企業(yè)減少這方面的支出,相應(yīng)的增加企業(yè)的收益總額。(二)稅收籌劃帶來的財務(wù)效應(yīng)1.稅收籌劃可增強企業(yè)財務(wù)預(yù)測、財務(wù)決策和財務(wù)計劃的科學(xué)性。由于納稅義務(wù)具有滯后性,以及企業(yè)理財活動的多樣性,這就為企業(yè)事先進行稅收籌劃提供了可能。企業(yè)的財務(wù)預(yù)測、財務(wù)決策和財務(wù)計劃應(yīng)適應(yīng)稅收政策的導(dǎo)向,充分考慮稅收因素對未來財務(wù)管理的影響,從而更全面地評價各種方案的優(yōu)劣,合理安排自己的理財活動,以獲取更多的經(jīng)濟利益。2.稅收籌劃可以提高企業(yè)的盈利能力。稅

4、收籌劃的效應(yīng)體現(xiàn)在對稅收負擔(dān)的降低,直接體現(xiàn)在稅金的減少,企業(yè)理應(yīng)通過稅收籌劃予以降低。通過稅收籌劃減少企業(yè)的稅金,能夠增加企業(yè)的稅后利潤,從而提高企業(yè)的獲利水平,增強企業(yè)的盈利能力。3.稅收籌劃有利于增強企業(yè)的償債能力。企業(yè)的納稅支出具有剛性的特點,企業(yè)進行恰當(dāng)?shù)亩愂栈I劃,合理安排稅金支出,靈活調(diào)度現(xiàn)金流量,避免出現(xiàn)現(xiàn)金短缺,就可以達到增強企業(yè)償債能力的目的。二、企業(yè)財務(wù)管理中稅務(wù)籌劃方法的運用(一)企業(yè)籌資活動中的稅務(wù)籌劃對于不同的籌資方式,企業(yè)應(yīng)首先比較其資金成本,包括資金占用費借款利息、債券利息、股息等和資金籌集費股票發(fā)行費和上

5、市費、債券注冊費等。其次比較取得的難易程度和稅收在內(nèi)的各方面因素,才能比較出哪種籌資方式更有利于企業(yè)利益。企業(yè)的融資渠道主要包括內(nèi)部資金、負債融資、權(quán)益融資三種。在這三種融資方式中,企業(yè)要根據(jù)企業(yè)的具體情況進行籌劃。而中國為債務(wù)融資提供稅收優(yōu)惠政策,企業(yè)可以從應(yīng)稅所得中扣除債務(wù)利息費用。所以,負債融資最主要的好處就是可以利用利息的財務(wù)杠桿作用來達到節(jié)稅的目的。(二)企業(yè)投資活動中的稅務(wù)籌劃1.企業(yè)組織形式的選擇。如果人數(shù)較少,規(guī)模不大,應(yīng)選擇獨資企業(yè),因為這類組織形式的企業(yè),會計核算的要求不高,稅款一般是定期定額征收,實際稅負較輕如果規(guī)

6、模不很大,但投資主體較多,則可以選擇合伙企業(yè)的形式,因為合伙企業(yè)和個人獨資企業(yè)一樣只按個體工商戶工薪所得征收個人所得稅,不征收企業(yè)所得稅,不存在重復(fù)征收所得稅的問題。與公司制企業(yè)相比較稅負較輕,又因為合伙制企業(yè)所得稅的征收方式為先分后稅,如果投資人數(shù)多,勢必降低稅率,獲得節(jié)稅收益。2.投資地點的選擇。中國優(yōu)惠政策傾斜于經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、保稅區(qū)、沿海經(jīng)濟開放區(qū)、“老少邊窮”地區(qū)、西部地區(qū)等。企業(yè)在選擇投資地區(qū)時要根據(jù)自身條件或者創(chuàng)造條件去盡量享受地區(qū)優(yōu)惠帶來的稅收利益,要關(guān)注國家對于特殊地區(qū)的優(yōu)惠待遇,選擇相應(yīng)

7、低稅率的地區(qū)進行投資。3.投資形式的選擇。在直接投資中,我們可以看到,近年來為刺激國內(nèi)經(jīng)濟增長,國家出臺的一些關(guān)于投資抵免的稅收優(yōu)惠政策規(guī)定凡投資符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項目,所需國產(chǎn)設(shè)備投資的可從設(shè)備購置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免,未予抵免的投資額,可在以后五年中每年比設(shè)備購置前一年新增的企業(yè)所得稅額繼續(xù)抵免。分析以上的投資抵免政策,我們發(fā)現(xiàn),設(shè)備購置前一年的已納所得稅很重要,使基期數(shù)很小,那么新增的數(shù)額就可以較大,從而有可能得到抵免。所以,采取一些遞延所得稅的方法就很重要。在間接投資中,企業(yè)關(guān)注的重點是投資收益的大小和投資

8、風(fēng)險的高低。間接投資下各具體投資方式下取得的投資收益的稅收待遇是有所差別的。例如,中國稅法規(guī)定,企業(yè)分取的股息收入須按有關(guān)規(guī)定進行計稅,而國庫券利息收入則可在計算納稅所得時加以扣除。也就是說,股息收入必須計