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《淺談以流程優(yōu)化為導(dǎo)向的財(cái)務(wù)稽核引發(fā)的思考》由會員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在學(xué)術(shù)論文-天天文庫。
1、淺談以流程優(yōu)化為導(dǎo)向的財(cái)務(wù)稽核引發(fā)的思考【摘要】在現(xiàn)代企業(yè)管理過程中，財(cái)務(wù)稽核是一種傳統(tǒng)的事后找問題、分析問題并整改的管理措施，但由于其自身特色定位而發(fā)揮著越來越重要的作用，其目的是為了促進(jìn)企業(yè)提升依法治企水平和提高內(nèi)部控制效果。隨著財(cái)務(wù)稽核外延的拓寬，更好地體現(xiàn)財(cái)務(wù)稽核服務(wù)于企業(yè)管理的理念，以優(yōu)化流程而提升工作效率和內(nèi)部控制效果的稽核方式將逐漸在實(shí)踐中得到應(yīng)用和廣泛推廣。作者結(jié)合多年來的財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)和財(cái)務(wù)稽核工作經(jīng)驗(yàn)以及流程管理理論，簡要闡述財(cái)務(wù)稽核管理在業(yè)務(wù)流程優(yōu)化管理過程中的應(yīng)用，重點(diǎn)從流程優(yōu)化定義、財(cái)務(wù)稽核應(yīng)用以及流程優(yōu)化措施三方面淺談管理心得，供借鑒?！娟P(guān)鍵詞】
2、財(cái)務(wù)稽核；依法治企；內(nèi)部控制；流程優(yōu)化流程管理在現(xiàn)代企業(yè)中的應(yīng)用范圍逐漸擴(kuò)展，一定程度上削減了職能管理的影響，而流程優(yōu)化也將成為企業(yè)完善內(nèi)部控制體系和強(qiáng)化內(nèi)部控制效果的必要舉措。作者從全過程業(yè)務(wù)鏈管理視角淺談以流程優(yōu)化為導(dǎo)向的財(cái)務(wù)延伸稽核行為，拓展財(cái)務(wù)管理思維，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)稽核服務(wù)于企業(yè)管理的作用。一、流程優(yōu)化的概念在流程管理理論中，流程再造和流程優(yōu)化是一種管理思想和工具。流程優(yōu)化，強(qiáng)調(diào)通過對企業(yè)內(nèi)部運(yùn)作環(huán)節(jié)及運(yùn)作模式的改變和優(yōu)化，提高企業(yè)與外部環(huán)境的接觸界面質(zhì)量，從而增強(qiáng)企業(yè)的運(yùn)作效率、降低內(nèi)耗、增強(qiáng)企業(yè)對外競爭能力。流程優(yōu)化并不是像流程再造那樣劇烈，而是顯得相對溫柔，
3、是一種著眼于現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)，對現(xiàn)有流程體系進(jìn)行逐步地改良和調(diào)整，通過一段時間的運(yùn)行，達(dá)到提升企業(yè)流程績效的目的。隨著流程管理思想的深化應(yīng)用，流程優(yōu)化將逐步成為企業(yè)提高內(nèi)部控制效果和企業(yè)管理水平的重要措施。二、基于業(yè)務(wù)流的財(cái)務(wù)稽核應(yīng)用流程是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制體系的重要核心內(nèi)容，是企業(yè)運(yùn)作和實(shí)施管控的重要手段和工具。以優(yōu)化流程為導(dǎo)向的財(cái)務(wù)稽核工作，應(yīng)重點(diǎn)突出人力資源配置、關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)管控、系統(tǒng)信息化應(yīng)用和流程運(yùn)行效果評價四個方面，為流程優(yōu)化做好鋪墊。1.人力資源配置的稽核流程的控制效果，不僅取決于流程本身的嚴(yán)謹(jǐn)性，還取決于流程運(yùn)行配置的人力資源。不相容崗位分離是流程內(nèi)控有效性的根本保證，
4、但不相容崗位有效分離是以相應(yīng)的人力資源來做保障。因此，在稽核流程運(yùn)行管理時，應(yīng)檢查流程不相容環(huán)節(jié)的崗位管理與人員配置情況，如倉儲保管人員與倉儲進(jìn)出庫賬管理人員的分離、物資采購崗位與采購業(yè)務(wù)付款崗位的分離等，以保證流程不相容環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)處置的相對獨(dú)立性，進(jìn)而保證流程運(yùn)行的內(nèi)部控制效果。2.業(yè)務(wù)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)的稽核在企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的全過程鏈條中，分布著很多管控節(jié)點(diǎn)，根據(jù)對業(yè)務(wù)流質(zhì)量發(fā)揮作用的影響力來區(qū)分，可以將節(jié)點(diǎn)分為重要關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)、關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)、次要節(jié)點(diǎn)等等。重要關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)與關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)是財(cái)務(wù)稽核的重要關(guān)注對象，該節(jié)點(diǎn)管理力度和合規(guī)性、規(guī)范性是該項(xiàng)業(yè)務(wù)風(fēng)險管理的重要措施。重要關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)和關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)管控
5、不到位，即存在重大的風(fēng)險隱患，如工程項(xiàng)目與物資采購等業(yè)務(wù)的招投標(biāo)管理，銷售業(yè)務(wù)的銷售合同管理等，都是業(yè)務(wù)管控的重要關(guān)鍵環(huán)節(jié)，管控不當(dāng)就可能產(chǎn)生重大經(jīng)營風(fēng)險甚至?xí)霈F(xiàn)舞弊現(xiàn)象，給企業(yè)造成重大損失。以下僅以供電企業(yè)工程項(xiàng)目物資采購業(yè)務(wù)類型為例：工程項(xiàng)目中的物資采購是工程管理中重要的一條業(yè)務(wù)鏈條，該業(yè)務(wù)鏈條的主要環(huán)節(jié)為采購申請-招投標(biāo)-簽訂采購合同-生成采購訂單-物資采購后入庫-領(lǐng)用物資，該業(yè)務(wù)鏈條涉及的部門人員較多，人員層次復(fù)雜，其主要環(huán)節(jié)的重要關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)的管控力度直接影響了工程項(xiàng)目的進(jìn)度及工程物資管理的規(guī)范性。3.信息系?y應(yīng)用的稽核業(yè)務(wù)流是基于信息系統(tǒng)發(fā)揮流程管控效能，因此
6、財(cái)務(wù)稽核應(yīng)關(guān)注業(yè)務(wù)流跨越信息系統(tǒng)的功能及授權(quán)情況。（1）應(yīng)當(dāng)關(guān)注信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)的功能情況，檢查企業(yè)內(nèi)部所有業(yè)務(wù)流程信息及其管控要素固化在信息系統(tǒng)中，從而保障流程在信息系統(tǒng)中實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)管理目標(biāo)。（2）應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注信息系統(tǒng)授權(quán)情況，檢查系統(tǒng)授權(quán)是否與崗位管理要求相匹配，系統(tǒng)授權(quán)的科學(xué)性與合理性是內(nèi)部控制在信息系統(tǒng)實(shí)施效果的重要基礎(chǔ)。①應(yīng)建立授權(quán)與經(jīng)營管理的動態(tài)紐帶，為授權(quán)提供了更為清晰明確的決策依據(jù)。②根據(jù)企業(yè)的業(yè)務(wù)全面分析業(yè)務(wù)權(quán)限，從而由上至下逐級合理授權(quán)，充分發(fā)揮授權(quán)激勵作用，提升工作應(yīng)變能力，杜絕粗放式授權(quán)，或者“拍腦袋”授權(quán)。③形成標(biāo)準(zhǔn)化的授權(quán)結(jié)構(gòu)，完善授權(quán)體系，有效指導(dǎo)業(yè)
7、務(wù)活動開展，進(jìn)一步夯實(shí)內(nèi)部控制基礎(chǔ)。4.業(yè)務(wù)流程效果評價財(cái)務(wù)稽核管理內(nèi)容應(yīng)包括對稽核范圍內(nèi)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程效果開展評價。以流程優(yōu)化為導(dǎo)向的財(cái)務(wù)稽核管理行為應(yīng)關(guān)注流程及流程運(yùn)行效果，以流程運(yùn)行效率與流程管控效果兩方面評價流程情況。在流程運(yùn)行效率評價上，應(yīng)充分分析流程各環(huán)節(jié)設(shè)計(jì)是否科學(xué)合理，是否存在控制環(huán)節(jié)重復(fù)冗余而導(dǎo)致流程時效差的情況；在流程控制效果上，應(yīng)結(jié)合具體情況，評價該項(xiàng)業(yè)務(wù)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)是否實(shí)現(xiàn)全覆蓋、各節(jié)點(diǎn)管控是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，若未能實(shí)現(xiàn)對流程重要關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)和關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)全覆蓋或存在關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)管控力度薄弱的情況，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)存在管理盲區(qū)
