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《淺析稅務稽查風險產(chǎn)生的原因及防范措施》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關內容在學術論文-天天文庫。
1、.淺議稅務稽查風險產(chǎn)生的原因及其防范措施馬紅近年來，隨著我國法制的不斷完善，納稅人依法維權意識和司法監(jiān)督不斷加強。而由于種種原因，稅務稽查部門及其所屬稽查人員在執(zhí)法過程中，還存在執(zhí)法程序不到位或錯位、證據(jù)獲取的方法不當或取得的證據(jù)不合法、證據(jù)的證明力不強、適用的法律、法規(guī)錯誤等情況，導致稽查部門或稽查人員作出錯誤的稽查結論，或提出錯誤的稽查處理意見，從而承擔相應的行政責任和法律責任，稅務稽查風險問題進一步凸現(xiàn)。為此，提高稅務稽查工作質量，增強規(guī)避稅務稽查風險意識，顯得越來越為重要而迫切。一、稅務稽查風險生產(chǎn)的原因稅務稽查風險產(chǎn)生的原因
2、有很多，主要有稽查人員自身因素（如風險觀念淡薄、素質不夠等）和外部因素（如環(huán)境、法制因素等）。（一）稽查人員自身因素當前稅務稽查部門人員數(shù)量及其稽查人員的素質還不能完全適應新時期稅務工作的需要，突出表現(xiàn)為數(shù)量上的短缺和質量上的欠佳。1、人員數(shù)量短缺在經(jīng)濟快速發(fā)展的過程中，納稅人數(shù)量增加的速度遠遠快于稅務稽查人員數(shù)量增加的速度，因此，難免會造成一些納稅人游離于稅務機關監(jiān)管之下。2008年的數(shù)據(jù)顯示，全國共有稅務稽查機構5372個（其中地稅部門2574個），稅務稽查人員86720人（其中地稅部門37567人），占全國稅務干部比例為11.9
3、%（總局要求原則上不低于15%。而美國、日本等西方國家稽查人員占全部稅務人員的比例在50%以上），全國共有法人納稅人1669萬戶，即使全部稅務稽查人員投入到對企業(yè)的監(jiān)管中，單位稅務稽查人員分管企業(yè)平均數(shù)量為192.46戶。2、人員質量欠佳比數(shù)量短缺更嚴重的問題是素質的欠缺，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：（1）風險意識欠缺。一些稅務稽查人員一定程度上存在“權治”思想。稅務稽查人員作為執(zhí)法者的強勢地位客觀存在，納稅人不愿與稅務稽查人員“較真”，使有些稅務稽查人員沒有切實感到稅務稽查風險的壓力，從而缺乏風險防范意識，但隨著社會法制環(huán)境的改善和納稅
4、人維權意識的增強，一旦納稅人“較真”起來，稅務稽查風險將增大。（2）...職業(yè)道德缺失。少數(shù)稅務稽查人員缺乏自我約束，職業(yè)道德缺失。雖然知道自己的執(zhí)法行為不符合執(zhí)法規(guī)范，也知道其行為的后果，但出于小集團、個人私利等因素的考慮，還是以身試法，明知故犯。表現(xiàn)為：一些稅務稽查人員濫用職權，以權代法，武斷執(zhí)法；少數(shù)稅務稽查人員失職、瀆職，以不作為的方式放棄執(zhí)法權力，或工作態(tài)度不認真，草率從事，在缺乏證據(jù)或依據(jù)的情況下作出具體行政行為；個別稅務稽查人員法制觀念淡薄，以權謀私，收受賄賂，在執(zhí)法過程中徇私枉法等。（3）業(yè)務素質較低。一些稅務稽查人員
5、業(yè)務素質與執(zhí)法工作所要求的人員技能素質不相稱，導致應辦事項未辦或漏辦。一些稅務稽查人員在執(zhí)法時不會綜合運用稅收程序法和實體法。有的稅務稽查人員注重按執(zhí)法程序辦事，卻忽視正確引用實體法；而有的則是在執(zhí)法中只注意適用實體法而不注重稅收執(zhí)法程序，憑感覺和經(jīng)驗辦事，隨意簡化稅收執(zhí)法手續(xù)。（4）心理素質欠佳。一方面，有些稅務稽查人員存在一種心態(tài)：怕當稽查人員，怕在稽查一線工作，怕與納稅人打交道。主要是因為現(xiàn)在全社會法制意識增強了，對執(zhí)法部門的要求提高了，檢查監(jiān)督的力度逐步加大了，一些稅務稽查人員生怕執(zhí)法不到位或不正確，而受到行政或刑事追究。另一
6、方面，在工作中，稽查人員難免會結怨于某些行政相對人。一些稅務稽查人員怕他們把所有“罪過”歸罪于己，怕他們打擊報復，不敢依法辦事。有些稅務稽查人員在執(zhí)法過程中容易與納稅人發(fā)生語言碰撞，甚至惱羞成怒，動起手來。（二）環(huán)境因素1、稅收遵從度我國稅收遵從主要是防衛(wèi)性遵從，具體表現(xiàn)為納稅人有逃避納稅的企圖，但對逃避納稅被發(fā)現(xiàn)的概率估計較高，擔心受到懲罰而不得不依法納稅。而我國稅收不遵從主要是自私性不遵從，具體表現(xiàn)為納稅義務人把自身利益與公共利益對立起來，為了自身利益，總是千方百計逃避納稅。如果說納稅人之所以遵守稅法，除了擔心偷逃稅被嚴厲查處之外
7、還受嚴密的稅收制度、征管制度約束，那么出于自私或自利的目的偷逃稅則幾乎可以斷言是納稅人偷逃稅的根本動因或主要原因。和西方國家不同的是，除了利益驅使外，造成我國納稅意識普遍不高還有深刻的歷史原因和社會原因。受長期的封建社會苛捐雜稅過多過重之苦，加之歷代文人墨客的大肆渲染，敵視、反感、厭惡稅收的情緒在人們的心中根深蒂固。新中國成立很長一段時間里，政府不向個人征稅，社會主義國家不需要稅收的“非稅論”...，給國人以誤導，這進一步扭曲了人們對稅收的認識。隨著國民素質教育的深入和稅法的廣泛宣傳，稅務行政相對人的素質有較大的提高，但人們心中的“厭
8、稅”情結并未徹底改變。又加上中國人極講感情，親情、友情總是在干擾著正常的稅務稽查執(zhí)法秩序，這些自然影響了稅務稽查執(zhí)法的效果，弱化了稅法的剛性。2、協(xié)稅護稅環(huán)境稅收征管要做到應收盡收，除了稅務部門加強征管和稽查外，還需要有
