資源描述：
《會計納稅處理方法論文淺談在納稅籌劃中如何選擇會計處理方法》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在應(yīng)用文檔-天天文庫。
1、會計納稅處理方法論文淺談在納稅籌劃中如何選擇會計處理方法摘 要:隨著我國稅收制度的不斷完善,稅收申報、代理、稽查三位一體的征管格局已建立,企業(yè)被推向了全面稅收約束的市場競爭環(huán)境中。納稅籌劃也就逐漸被視為經(jīng)濟(jì)生活中一熱門話題。本文就企業(yè)如何切實減輕企業(yè)稅負(fù),提高其競爭力,降低稅收帶來的效率損失,運用納稅籌劃來體現(xiàn)自身合法權(quán)益是企業(yè)理財活動的關(guān)鍵問題。關(guān)鍵詞:納稅籌劃;會計處理方法;節(jié)稅 隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷加快,競爭日益激烈,人們對納稅籌劃有了進(jìn)一步的積極認(rèn)識,納稅籌劃已與企業(yè)的改革與發(fā)展產(chǎn)生了內(nèi)在聯(lián)系。企業(yè)要想更快、更好地生存發(fā)展,必須擁有自己獨特的競爭優(yōu)勢;且
2、需一定程度上依托稅收法規(guī),巧妙地運用稅收杠桿,以達(dá)到既減輕自身稅負(fù)又符合國家政策導(dǎo)向的目的,這些都為納稅籌劃提供了廣闊的發(fā)展空間。一、納稅籌劃的本質(zhì)內(nèi)涵及其意義1.納稅籌劃的內(nèi)涵納稅籌劃(taxlanning)它屬企業(yè)理財活動的一個分支,在我國被視為一“新型課題”,結(jié)合我國實際,納稅籌劃是納稅人依據(jù)所涉及相關(guān)法規(guī)、遵循稅收國際慣例,在遵守稅法、尊重稅法的前提下,根據(jù)稅法中的“允許”“不允許”以及“非不允許”的項目和內(nèi)容等,對企業(yè)組建、經(jīng)營、投資、籌資等活動進(jìn)行旨在減輕稅負(fù)、有利于實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)目標(biāo)的謀劃對策與安排,以獲取“節(jié)稅”利益的行為。是納稅人對納稅支出最小化和
3、資本收益最大化綜合方案的納稅優(yōu)化選擇,是涉及法律、財務(wù)、經(jīng)營、組織交易等方面的綜合經(jīng)濟(jì)行為,是最終實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的一系列謀劃活動。納稅籌劃通常采用的方法分三種形式:(1)節(jié)稅籌劃是納稅人采用“合法”的手段,利用稅收優(yōu)惠和稅收懲罰等傾斜調(diào)控政策,獲取稅收利益的策劃。從宏觀看,該形式有利于發(fā)揮國家稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的杠桿作用,有助于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和資源的合理配置。(2)避稅籌劃即為納稅人通過采用“非違法”的手段獲取稅收利益的策劃。它有利于促進(jìn)稅法質(zhì)量的提高。(3)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁則是在市場經(jīng)濟(jì)的前提下,法定納稅人通過經(jīng)濟(jì)交易或活動將其承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)全部或部分轉(zhuǎn)移給其他人,以減輕或
4、消除自己的稅負(fù),從而獲取稅收利益的一種稅收籌劃形式。此外,納稅籌劃中對會計處理方法的選擇和具體運用亦是至關(guān)重要的。2.納稅籌劃的現(xiàn)實意義在市場經(jīng)濟(jì)條件下,納稅人希望減輕自己的稅收負(fù)擔(dān),可問題就在于應(yīng)運用何種手段達(dá)到該目的。偷稅、騙稅、抗稅、欠稅等手段均屬違法行為,不但不允許,還應(yīng)加大其懲治力度,而納稅籌劃則是在不違反稅法的前提下進(jìn)行的。從某種角度講,有其一定的現(xiàn)實意義。第一,納稅籌劃有助于提高納稅人的納稅意識。納稅人進(jìn)行納稅籌劃的初衷是為了減輕稅負(fù),納稅人可以采取合法的方式,通過研究稅法規(guī)定及政策的變化,進(jìn)行納稅方案的優(yōu)化選擇,以期獲得最大的稅收利益,納稅人在減輕
5、稅負(fù)的同時,也提高了納稅意識。第二,有助于提高企業(yè)的財務(wù)管理水平,實現(xiàn)納稅人財務(wù)利益最大化。納稅籌劃要求建立健全財務(wù)會計制度,規(guī)范財務(wù)管理工作,要求財務(wù)會計人員熟知最新的會計準(zhǔn)則和稅收法規(guī)。由于稅法漏洞的存在,給納稅人提供了避稅的機(jī)會,而稅法漏洞的存在,又讓納稅人不得不小心,否則會落入看似漏洞或優(yōu)惠卻實為陷阱的圈套,納稅人一旦落入稅法陷阱,就會繳納更多的稅款。而納稅籌劃可以防止納稅人進(jìn)入稅法陷阱,有利于納稅人的財務(wù)利益最大化。第三,有利于提高稅收征管水平,不斷健全和完善稅制,增加國家稅收。由于企業(yè)納稅籌劃行為從某一角度看,是企業(yè)對國家稅法和政府稅收政策的反饋行為。
6、對國家而言,它能促進(jìn)企業(yè)遵循國家產(chǎn)業(yè)政策的導(dǎo)向,利于國家重點扶持落后地區(qū)與幼稚產(chǎn)業(yè)發(fā)展,可從總體上擴(kuò)大國家稅收的稅基,增加了稅源,有助于整個國民經(jīng)濟(jì)健康、穩(wěn)定的發(fā)展。二、企業(yè)會計處理方法在納稅籌劃中的運用1.壞賬損失處理方法的合理選擇壞賬損失籌劃的思路主要是如何掌握壞賬損失的處理方法,合理列支期間損益。壞賬損失處理方法包括直接轉(zhuǎn)銷法和壞賬備抵法,兩者之間的根本區(qū)別主要在于計入期間費用的時間不同。直接轉(zhuǎn)銷法通常只是在壞賬實際發(fā)生時,才將壞賬損失計入期間費用;而備抵法則采用一定的方法按期估計壞賬損失,計入當(dāng)期費用,同時建立壞賬準(zhǔn)備,當(dāng)實際發(fā)生壞賬損失時,應(yīng)根據(jù)其金額沖
7、減已計提的壞賬準(zhǔn)備,采用壞賬備抵法更能夠增加當(dāng)期扣除項目,降低當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。采用這種方法,壞賬損失計入同一期間損益,體現(xiàn)了權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比原則的要求,避免了企業(yè)虛盈實虧。同時采用備抵法可將納稅滯后,可以增加企業(yè)流動資金。譬如,南京某內(nèi)資企業(yè)2000年12月31日應(yīng)收賬款借方余額為8000萬元,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)同意0.5%計提壞賬準(zhǔn)備。2001年1月5日發(fā)生壞賬損失20萬元,稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)同意核銷。2001年6月2日重新收到已確認(rèn)的壞賬損失10萬元。由于我國新稅法規(guī)定,外資企業(yè)將與內(nèi)資企業(yè)一樣,應(yīng)繳納統(tǒng)一25%的所得稅,不再享受有稅收優(yōu)惠(2008年1月1日正式施行
8、)。則可假
