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《財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊、審計(jì)收費(fèi)與審計(jì)意見關(guān)系的實(shí)證研究》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在學(xué)術(shù)論文-天天文庫。
1、重慶大學(xué)碩士學(xué)位論文財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊、審計(jì)收費(fèi)與審計(jì)意見關(guān)系的實(shí)證研究姓名：李鳳申請學(xué)位級別：碩士專業(yè)：會(huì)計(jì)學(xué)指導(dǎo)教師：劉斌20120525重慶大學(xué)碩士學(xué)位論文中文摘要摘要現(xiàn)代企業(yè)制度的一個(gè)明顯的特征就是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離，由于兩權(quán)分離，從而形成了公司所有者與經(jīng)營者之間的委托代理關(guān)系，進(jìn)而導(dǎo)致了兩者之間信息的不對稱。因此，當(dāng)公司管理層面臨配股、被特殊處理或者停牌等壓力時(shí)有強(qiáng)烈的動(dòng)機(jī)進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊。然而，管理層為了使自己的舞弊行為順利通過注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)很有可能以額外的審計(jì)費(fèi)用向?qū)徲?jì)師進(jìn)行審計(jì)意見的購買。不難發(fā)現(xiàn)，近年來，國內(nèi)外審計(jì)失敗的案例頻頻發(fā)生，從國外的安然事件到國
2、內(nèi)的銀廣夏財(cái)務(wù)造假案，都嚴(yán)重?fù)p害了資本市場的健康有序的發(fā)展。而在眾多的案件中，作為“經(jīng)濟(jì)警察”的審計(jì)師不但沒有起到查錯(cuò)糾弊的責(zé)任，反而為了個(gè)人私利與被審計(jì)單位進(jìn)行合謀為其提供有利的審計(jì)意見報(bào)告，這使得注冊會(huì)計(jì)師作為第三方的獨(dú)立性遭到懷疑，審計(jì)師市場的發(fā)展也面臨嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。因此，識別上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)范審計(jì)收費(fèi)和防止審計(jì)意見購買對會(huì)計(jì)師事務(wù)所、上市公司以及廣大投資者來說都有著重大的意義。本文在以往相關(guān)文獻(xiàn)回顧的基礎(chǔ)上，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理論、財(cái)務(wù)舞弊動(dòng)機(jī)理論、經(jīng)濟(jì)人假設(shè)理論、委托代理理論、信息不對稱理論、內(nèi)部控制人理論以及供需理論等對上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊、審計(jì)費(fèi)用
3、和審計(jì)意見購買進(jìn)行了理論分析，然后選擇了2004--2008年財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊被證監(jiān)會(huì)公開處罰的A股上市公司作為審計(jì)失敗的樣本，構(gòu)建了預(yù)測模型用于衡量上市公司的財(cái)務(wù)舞弊風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而對上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊、審計(jì)費(fèi)用與審計(jì)意見之間的關(guān)系進(jìn)行了實(shí)證檢驗(yàn)。實(shí)證分析結(jié)果表明：財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊風(fēng)險(xiǎn)的存在增加了審計(jì)師面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，因而在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下，注冊會(huì)計(jì)師向被審計(jì)單位收取了較高的審計(jì)費(fèi)用；異常審計(jì)收費(fèi)與審計(jì)意見之間并沒有顯著的相關(guān)關(guān)系，說明不能通過異常審計(jì)收費(fèi)的高低來直接判斷上市公司是否進(jìn)行了審計(jì)意見的購買行為；而舞弊風(fēng)險(xiǎn)和異常收費(fèi)的交互變量與標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見之間存在正相關(guān)關(guān)系，但是
4、并不顯著，這從一定程度上說明了在審計(jì)意見供需達(dá)到時(shí)機(jī)的契合時(shí)上市公司有可能進(jìn)行審計(jì)意見的購買行為。最后，針對實(shí)證結(jié)果提出了相關(guān)的建議。關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊，審計(jì)收費(fèi)，審計(jì)意見，審計(jì)意見購買ABSTRACToneof也echaracteristicsofModementerprisesystemistheseparationofownershipandmanagement，becauseofthis，itformstheprincipal—agentrelationshipandfurtherresultsintheasymmetryofinformationbetwee
5、ntheownerand叩eratorofcompany．Therefore，whenthemanagementfacethepressureofstockallotment，bespecialtreatedOrsuspendedwillhavethestrongmotivationoffinancialstatementfraud．However,inordertomaketheirfraudssmoothlythroughtheauditor’Saudit，themanagementislikelytopayextraauditfeestoauditorsforth
6、eauditopinionspurchasing．Itisnotdifficulttofindthat，inrecentyears，thecasesofauditfailureoccurredfrequently,fromtheeventof“AnRan’’tothe“YinGuangXia’S”financialfraudcase．a(chǎn)llofthesehadseriouslydamagedthehealthyandorderlydevelopmentofthecapitalmarket．Andinmanycases，auditorsas”thepoliceofecon
7、omic”didn’tplaytheresponsibilityofcheckwrong，butconspiringwiththeauditedunitstOprovidethefavorableauditopinionreportforpersonalinterests．ThismakestheindependenceoftheauditorasathirdpartyWassuspected，andthedevelopmentoftheauditormarketalsofacedaseriouschallenge．Therefore，i
