全面“營改增”背景下的企業(yè)稅務籌劃

《全面“營改增”背景下的企業(yè)稅務籌劃》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在應用文檔-天天文庫。

1、全面“營改增”背景下的企業(yè)稅務籌劃-營改增論文全面“營改增”背景下的企業(yè)稅務籌劃-營改增論文全面“營改增”背景下的企業(yè)稅務籌劃-營改增論文全面“營改增”背景下的企業(yè)稅務籌劃-營改增論文全面“營改增”背景下的企業(yè)稅務籌劃-營改增論文全面“營改增”背景下的企業(yè)稅務籌劃-營改增論文全面“營改增”背景下的企業(yè)稅務籌劃從2016年5月1號開始，全面“營改增”在全國推開，這將對中國經(jīng)濟產(chǎn)生極為深遠的影響。全面“營改增”是結(jié)構(gòu)性減稅，總體稅負只減不增，但具體到某些行業(yè)、企業(yè)，則情況大為不同。有的企業(yè)可能稅負減輕明顯，有的企業(yè)稅負變化并不明顯，有的企業(yè)稅負則可能顯著上升。因此，各企業(yè)有必要進行合

2、理的稅務籌劃，以便充分享受全面營改增的紅利。至于如何進行稅務籌劃，有多種方法，比如根據(jù)新稅制變更企業(yè)的商業(yè)模式、組織架構(gòu)，或成立勞務派遣公司、集團控股子公司之間獨立核算等?！　∫弧⑼ㄟ^調(diào)整組織架構(gòu)和商業(yè)模式進行稅務籌劃　　在“營改增”新增的四個行業(yè)中，建筑行業(yè)的業(yè)態(tài)最為復雜，普遍存在掛靠、資質(zhì)共享、轉(zhuǎn)包、分包等形式，這種復雜的經(jīng)營模式和商業(yè)模式導致建筑企業(yè)在現(xiàn)有政策下無法進行進項抵扣。如：合同簽訂主體與實際施工主體不一致，進銷項稅無法匹配，無法抵扣進項稅；中標單位與實際施工單位之間無合同關(guān)系，無法建立增值稅抵扣鏈條，不能實現(xiàn)分包成本進項稅抵扣，影響進項稅抵扣；物資、設(shè)備機械大多采

3、用集團集中采購模式，由于合同簽訂方與實際適用方名稱不一致，無法實現(xiàn)進項稅額抵扣；有些工程標的不允許分包和轉(zhuǎn)包，因而在轉(zhuǎn)包、分包的運作模式下難以抵扣；甲供、甲控材料建企無法抵扣；BT、BOT項目通常需墊付資金，且資金回收期長，其利息費用巨大，無法抵扣進項稅。對于此類問題，可通過調(diào)整組織架構(gòu)和商業(yè)模式進行稅務籌劃?！　。ㄒ唬┱{(diào)整和優(yōu)化現(xiàn)有組織架構(gòu)　　1.背景　　建筑企業(yè)的工程項目遍布全國各地，通常情況下，建筑企業(yè)會在項目所在地設(shè)立項目部，作為其派出機構(gòu)負責工程項目的具體施工組織及管理。在有投標需求的情況下，建筑企業(yè)會在項目所在地設(shè)立法人單位，以爭取地方的工程項目?！　〈笮徒ㄖ髽I(yè)集團

4、一般擁有數(shù)量眾多的子、分公司及項目機構(gòu)，管理上呈現(xiàn)多個層級，涉及的管理單位自下而上包括一級母公司、二級子（分）公司、三級子（分）公司、項目部等，部分三級子（分）公司下設(shè)有四級、五級子（分）公司。由于承接工程項目的主體多為二級子（分）公司，而實際進行工程施工的單位一般為三級子（分）公司，因此，建筑企業(yè)集團內(nèi)普遍存在內(nèi)部層層分包的情況。　　相比營業(yè)稅下的稅收征管，增值稅具有“征管嚴格、以票控稅、鏈條抵扣”的特點，對于每個增值環(huán)節(jié)均需嚴格按照銷項稅額相抵的規(guī)定征收增值稅，對建筑企業(yè)集團多級法人、內(nèi)部層層分包的組織構(gòu)架及管理模式提出了挑戰(zhàn)，一般情況下，管理鏈條越長，流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)越多，潛在的稅

5、務風險就越大，甚至造成工程項目的增值稅進銷項稅額不匹配，從而多交增值稅，但這一特點也有利于集團內(nèi)部實行專業(yè)化管理?！　?.籌劃思路　　增值稅的主管方式要求企業(yè)組織結(jié)構(gòu)扁平化，為適應“營改增”，建筑企業(yè)應結(jié)合自身特點，在充分考慮市場經(jīng)營開發(fā)和項目經(jīng)營管理的前提下，改變企業(yè)集團多級法人、內(nèi)部層層分包的組織架構(gòu)及管理模式，壓縮管理層級、縮短管理鏈條，降低稅務管控風險?！　。?）各級單位梳理下屬管理范圍內(nèi)各子、分公司及項目機構(gòu)的經(jīng)營定位及管理職能，明確優(yōu)化和調(diào)整組織結(jié)構(gòu)的方向，通過撤銷規(guī)模較小或沒有實際經(jīng)營業(yè)務的單位、取消不必要的中間管理層級、合并管理職能相關(guān)或相同的單位等措施，以壓縮管

6、理層級、縮短管理鏈條，推進組織結(jié)構(gòu)扁平化改革?！　。?）結(jié)合“營改增”后的資質(zhì)管理要求、工程項目組織模式及其業(yè)務流程調(diào)整方案，梳理下屬子公司擁有資質(zhì)的情況，并考慮資質(zhì)較低或沒有資質(zhì)的子公司變?yōu)榉止尽Ｔ谑袌龇ㄈ酥黧w數(shù)量足夠的情況下，逐步將工程施工類三級單位變?yōu)轭I(lǐng)取非法人營業(yè)執(zhí)照的分公司?！　。ǘ┏闪?nèi)部專業(yè)化公司　　1.背景　　“營改增”之前營業(yè)稅政策不利于專業(yè)化分工，集團內(nèi)各級單位均按照營業(yè)收入計算繳納營業(yè)稅，如企業(yè)將自身的某一專業(yè)板塊獨立出去成立專業(yè)公司，將造成增加流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)進而增加集團整體營業(yè)稅稅款?！盃I改增”之后，以上情況將會改變?！　∈紫龋壳半m然有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃已經(jīng)“

7、營改增”，但建筑企業(yè)在施工建設(shè)過程中，外租設(shè)備時，所交易的設(shè)備租賃供應商多為個人（包括個體工商戶）或掛靠公司，取得的發(fā)票主要為稅務局代開的3%稅率增值稅專用發(fā)票或通用機打（手寫）發(fā)票，造成建筑企業(yè)設(shè)備租賃之處相關(guān)進項稅額難以抵扣或抵扣效率較低?！　‖F(xiàn)場加工混凝土用于自有工程或被認定為視同銷售。建筑施工用混凝土一般存在兩種采購渠道，一種是外購商品混凝土，另一種是自制混凝土。相比自制混凝土而言，外購商品混凝土價格偏高。因此，建筑企業(yè)更加傾向于自制混凝土的方式?！　〉亲灾苹炷寥源嬖?/p>