內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)淺析

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1、內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)淺析【摘要】本文主要針對內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制的聯(lián)系進(jìn)行分析，探討了內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制之間的作用，并且提出增強(qiáng)內(nèi)部控制、完善內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)對策，希望給予企業(yè)借鑒，加強(qiáng)企業(yè)的監(jiān)督和管理，為企業(yè)健康、穩(wěn)定的發(fā)展提供參考。【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制；內(nèi)部審計(jì)；淺析分析和研究內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制的二者關(guān)系，對于全面掌握內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制的功能以及性質(zhì)十分重要，可以客觀的找到企業(yè)存在的問題，并且給予科學(xué)合理的改進(jìn)措施。1.內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制的區(qū)別內(nèi)部審計(jì)以及內(nèi)部控制工作是現(xiàn)代化管理應(yīng)運(yùn)而生的產(chǎn)物，二者在

2、本質(zhì)上有很大區(qū)別，內(nèi)部控制是對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及管理的有效控制，是企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)所采取的行動(dòng)和措施，其目的是：確保信息的可靠性以及完整性，保證企業(yè)資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)性以及安全性。內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制相比，其更加注重在咨詢、監(jiān)督以及評價(jià)等方面的功能，其對企業(yè)的管理風(fēng)格、會(huì)計(jì)核算、控制程序以及企業(yè)文化比較熟悉，了解企業(yè)的各種活動(dòng)業(yè)務(wù)需要在哪里進(jìn)行控制。內(nèi)部審計(jì)更具有獨(dú)立性，可以對內(nèi)部控制實(shí)行監(jiān)督和評價(jià)，是企業(yè)實(shí)行內(nèi)部監(jiān)督的重要選擇。2.內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制之間的聯(lián)系2.1目標(biāo)一致內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制都存在于企業(yè)

3、內(nèi)部，是企業(yè)實(shí)行管理的主要手段，其工作效率對企業(yè)管理有直接影響，其目標(biāo)都是降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，提高生產(chǎn)效率，確保企業(yè)健康、穩(wěn)定的發(fā)展。內(nèi)部控制更傾向確保企業(yè)資產(chǎn)的完善和安全，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中出現(xiàn)的問題，確保實(shí)現(xiàn)企業(yè)既定發(fā)展目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)是通過控制以及審查的手段幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)既定發(fā)展目標(biāo)，因此，它們目標(biāo)一致。2.2內(nèi)部審計(jì)是進(jìn)一步的內(nèi)部控制內(nèi)部控制是企業(yè)現(xiàn)代化的重要產(chǎn)物，是企業(yè)提高管理水平的關(guān)鍵措施，當(dāng)前，隨著企業(yè)管理能力的不斷完善和加強(qiáng)，內(nèi)部控制也需要進(jìn)一步的豐富和完善。而內(nèi)部審計(jì)是深化內(nèi)部控制的重

4、要方式，是企業(yè)實(shí)行監(jiān)督職能的重要機(jī)構(gòu)，具有一定的獨(dú)立性和管理職能，可以代表企業(yè)管理層評價(jià)內(nèi)部控制的完整性以及有效性，對企業(yè)實(shí)行控制過程中出現(xiàn)的問題進(jìn)行改進(jìn)，同時(shí)，其還具有監(jiān)督相關(guān)部門的作用。因此，內(nèi)部審計(jì)是進(jìn)一步的內(nèi)部控制，是一種對內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督的機(jī)構(gòu)。2.3內(nèi)部審計(jì)具有評價(jià)內(nèi)部控制的職能內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)控制環(huán)境的關(guān)鍵措施，是監(jiān)督內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，其能夠?qū)?nèi)部控制進(jìn)行有效的監(jiān)督，還能夠評價(jià)內(nèi)部控制的完整性、有效性以及合理性，并且在此基礎(chǔ)上做出改進(jìn)和增強(qiáng)。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)的主要工作就是對內(nèi)部控制進(jìn)行

5、監(jiān)督，如果在內(nèi)部控制運(yùn)行過程中，相關(guān)制度、程度以及政策沒有落實(shí)到位，就要給予相關(guān)的處罰，內(nèi)部審計(jì)不參與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，因此，其地位比價(jià)獨(dú)立，可以充分發(fā)揮其監(jiān)督職能。3.增強(qiáng)內(nèi)部控制、完善內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)策略3.1發(fā)揮二者協(xié)同效應(yīng)只有將內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制協(xié)同運(yùn)行，才可以充分發(fā)揮兩者的作用，提高企業(yè)的市場競爭力，促進(jìn)企業(yè)健康、穩(wěn)定的發(fā)展。企業(yè)管理者要正確把握和理解內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制的協(xié)同關(guān)系，將其科學(xué)運(yùn)用到管理中，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制良性循環(huán)。3.2強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)職能內(nèi)部審計(jì)具有服務(wù)和監(jiān)督的職能，但是其

6、監(jiān)督職能具有一定的局限性，與外部審計(jì)有所區(qū)別，不能代表政府對企業(yè)實(shí)行監(jiān)督職能，只能代表企業(yè)內(nèi)部對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)行監(jiān)督，評價(jià)企業(yè)的運(yùn)行情況和完善程度。內(nèi)部審計(jì)的主要職能是為企業(yè)提供相關(guān)信息，強(qiáng)化服務(wù)職能，因此，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中扮演的不是檢查者的角色，而是咨詢者。3.3優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境環(huán)境是實(shí)行內(nèi)部控制的重要因素以及核心因素。企業(yè)要不斷優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境，加強(qiáng)管理人員的品行道德，提高安全意識以及責(zé)任意識，充分調(diào)動(dòng)員工的工作熱情和積極性，為內(nèi)部審計(jì)提供良好的運(yùn)轉(zhuǎn)條件。企業(yè)管理人員要加強(qiáng)文化建設(shè)，引導(dǎo)員工形成

7、正確的行為方式、工作習(xí)慣以及思維方式，持續(xù)增強(qiáng)內(nèi)部控制的有效性，為內(nèi)部審計(jì)工作的開展提供良好環(huán)境。3.4完善信息披露制度信息披露制度是否有效以及健全，與內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮自身作用有很大關(guān)系，因此，企業(yè)要從以下幾點(diǎn)完善信息披露制度：第一，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)師的評價(jià)以及監(jiān)督功能，規(guī)范會(huì)計(jì)師對內(nèi)部控制的評價(jià)，監(jiān)督內(nèi)部控制的工作質(zhì)量；第二，完善相法規(guī)條款，建立健全信息披露制度；第三，要完善市場建設(shè)，制止企業(yè)進(jìn)行逆向選擇，強(qiáng)化市場作用，促進(jìn)企業(yè)完善信息披露制度。3.5設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)企業(yè)要科學(xué)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，充分發(fā)揮

8、其作用和功能，建立以企業(yè)監(jiān)事會(huì)、內(nèi)部審計(jì)部門以及審計(jì)委員共同組成的監(jiān)控體系。其中，監(jiān)事會(huì)要對股東大會(huì)進(jìn)行負(fù)責(zé)，其主要職能就是針對企業(yè)的高級管理人員以及企業(yè)董事；審計(jì)委員會(huì)則是董事會(huì)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，對企業(yè)管理人員進(jìn)行監(jiān)督。同時(shí)，企業(yè)制定內(nèi)部相關(guān)制度以及監(jiān)督其具體執(zhí)行情況應(yīng)該交由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。3.6強(qiáng)化企業(yè)自我評估企業(yè)要不定期或者定期的對內(nèi)部控制進(jìn)行相關(guān)的評估，既對其實(shí)行效果以及有效性進(jìn)行評估，為企業(yè)增強(qiáng)內(nèi)部控制提供重要參考。自我評估的主要特征就是對企業(yè)內(nèi)部控制的成效進(jìn)行監(jiān)督，企業(yè)所有員工