常用易混淆會計科目解釋

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1、1、交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，如以賺取差價為目的從二級市場購買的股票、債券、基金等交易性金融資產(chǎn)一般滿足以下幾個條件：⑴取得金融資產(chǎn)的目的主要是為了近期內(nèi)出售或回購或贖回。⑵屬于進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，具有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進行管理。⑶屬于金融衍生工具。但被企業(yè)指定為有效套期工具的衍生工具屬于財務(wù)擔(dān)保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具除外。交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額，借記“交易性金融資產(chǎn)——公允價值變

2、動”科目，貸記“公允價值變動損益”科目；公允價值低于其賬面余額的差額，作相反的會計分錄。（1）公允價值>賬面余額借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動貸：公允價值變動損益（2）公允價值<賬面余額借：公允價值變動損益貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動企業(yè)處置交易性金融資產(chǎn)時，將處置時的該交易性金融資產(chǎn)的公允價值與初始入賬金額之間的差額確認為投資收益，同時調(diào)整公允價值變動損益。處置時按售價與賬面余額之差確認投資收益借：銀行存款貸：交易性金融資產(chǎn)——成本交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動投資收益（1）按初始成本與賬面余額之差確認投資收益/損失借：（或貸）公允價值變動損益貸：（或借）投

3、資收益（2）按初始成本與賬面余額之差確認投資損失借：投資收益貸：公允價值變動損益2、公允價值是指熟悉市場情況的買賣雙方在公平交易的條件下和自愿的情況下所確定的價格，或無關(guān)聯(lián)的雙方在公平交易的條件下一項資產(chǎn)可以被買賣或者一項負債可以被清償?shù)某山粌r格。3、可變現(xiàn)凈值是指在日常活動中，以預(yù)計售價減去進一步加工成本和預(yù)計銷售費用以及相關(guān)稅費后的凈值。4、重置成本是指企業(yè)重新取得與其所擁有的某項資產(chǎn)相同或與其功能相當?shù)馁Y產(chǎn)需要支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物。5、待處理財產(chǎn)損溢是指在清查財產(chǎn)過程中查明的各種盤盈、盤虧、毀損的價值。經(jīng)常設(shè)置兩個明細科目，即“待處理固定資產(chǎn)損溢”、“待處理流動

4、資產(chǎn)。待處理財產(chǎn)損益不是資產(chǎn)類備抵科目,而屬于過渡性資產(chǎn)類科目,它不具有資產(chǎn)負債權(quán)益實質(zhì)性意義,在期末會全部或部分結(jié)轉(zhuǎn)。例如某企業(yè)在清查原材料出現(xiàn)以下情況：（1）、當發(fā)現(xiàn)時應(yīng)做分錄借：原村料貸：待處理財產(chǎn)損溢（2）、當發(fā)現(xiàn)原材料多時借：待處理財產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入（3）、當發(fā)現(xiàn)原材料少時借：待處理財產(chǎn)損溢貸：原材料