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1、財政與稅收山東財政學院學報(雙月刊)2005年第5期(總第79期)增強財政透明度的政府會計視角分析戚艷霞王鑫(上海財經大學,上海200433)[摘要]在政府公共治理模式中,增加財政透明度,革除暗箱操作,已成為各國政府治理的發(fā)展潮流。雖然在我國的預算管理改革中,財政透明度的增加和暗箱操作的減少已是有目共睹的事實,但是從絕對水平以及國際間的橫向比較來看,我國的財政透明度還比較低,為此,探討當前我國提升財政透明度的可行之路成為緊跟政府公共治理潮流
2、并促進社會健康發(fā)展的前提。本文論述了會計信息在財政透明度中的作用以及從會計角度如何增強財政透明度。[關鍵詞]財政透明度;信息;政府會計[中圖分類號]F810.2[文獻標識碼]A[文章編號]1008-2670(2005)05-0028-04財政透明度(fiscaltransparency)是透明度問題一、財政透明度的提出及其與政府會計在公共財政領域中的延伸。國際貨幣基金組織在透明度的內在聯(lián)系!財政透明度手冊?中將財政透明度定義為:向公眾由于政府財政收入主要來源于對社會公眾征公布政府結
3、構與職能、財政政策取向、公共部門賬收的稅收收入,因此政府作為代理人對財政資金目和財政籌劃。財政透明度強調的是信息的公開負有公共受托責任,而公眾作為委托人需要評價性和全面性,即要求及時、系統(tǒng)、充分披露所有相關財政當局、支出部門等代理人的責任履行情況。(與公眾需要相關)的財政信息,包括政府資產和負從制度角度分析,財政支出容易被不合理支配,即債、收入和支出、預算的編制和執(zhí)行情況、對政府信由于預算支出的成本是以稅金形式攤在公眾身上,息的審核等。而非由支出的受益者分擔,支出部門就容易將預算財政透明度的基本
4、要求隱含著對政府會計透資金挪作他用、隱瞞或粉飾過度的支出。公共部門明度的要求,增強政府會計方面的透明度,提供高中的這種道德風險被稱為公共池塘資源問題。質量的政府會計信息,是增強財政透明度的必要條提高財政透明度,使公眾易于獲知財政收支狀況的件。在政府會計透明度方面,重要的是實事求是透明度、財政支出的結構及其效果,形成有效的財?shù)叵蚬娕队嘘P財務信息,包括各個政府部門的政制約,能夠顯著抑制這種公共池塘資源等問明細報表、部門之間的資金往來等。例如:要求應有題。隨著政治民主和法制建設的進展以及經濟全綜
5、合和完整的會計制度,為評估支付拖欠提供可靠球化的迅速發(fā)展,如何強化政府的受托責任、改進的基礎;現(xiàn)金會計報告應輔之以基于賬戶的應付賬決策制定與實施,以及讓公眾充分獲得和利用政府單報告,以便對拖欠作出評估。又如,在真實性的擔信息,已日益成為時代潮流。(王雍君,2003)這一保方面,要求預算和預算賬戶應說明會計基礎以及時代潮流包含對信息公開制度的要求,財政透明度編制和介紹預算數(shù)據(jù)所使用的標準,并且建議各國也是應此而生。政府的政府會計和財務報告應當參照!國際公共部[收稿日期]2005-07-25[作者簡介]戚
6、艷霞,女,山東臨沂人,上海財經大學博士研究生,研究方向:政府會計與非營利組織理論;王鑫,男,黑龍江齊齊哈爾人,上海財經大學博士研究生。28門會計準則?。VonHagen(1992),VonHagenand明確政府作用和責任的最低實施要求中有確Harden(1994)最早制作出各種與財政制度和程序相認政府持有的股權、確認主要的準財政活動、審查關的指標、并綜合分析其對財政績效的影響。他們預算外活動、征稅與稅務管理有明確的法律基礎等的分析對象是歐盟國家,通過主要集中于會計透明共七項要求,我國僅審查預算外
7、活動與之相符,度的指標來衡量財政透明度。KapitsandCraig其余的六項中有四項不符合,兩項是部分符合,不(1998)認為,政府預算報告的財務賬目范圍應包含符合率57.14%。信息的公共可得性要求預算外中央政府和地方政府在內的普通政府基金、社會保活動包括在預算和報告中、預算中包含有兩年的預障基金等預算外基金以及公共企業(yè)的準財政活動,算數(shù)及其修訂數(shù)、預算中包含中央政府主要的或有并列舉了提高會計透明度方面的必要措施,主要是負債和稅收支出數(shù)據(jù)、按年度報告中央政府債務水按照權責發(fā)生制記賬、準確評價政府資
8、產和債務、公平與結構且不滯后于6個月、公布財政報告示范共開年度收入和支出的各個經濟主體和用途的細目。六項,我國目前全部沒有做到,不符合率100%。世界銀行的羅納多#波恩茨先生也認為,由于國際上公開預算編制和執(zhí)行方面的最低實施要求有財政政府財務報告的透明度、完整性和及時性上存在著和經濟展望隨同預算一并呈報、制定中期預算框一定的問題,因此出于對政府財務報告質量或可變架、包含財政風險量化評估報告、經獨立的審計師性的考慮,!公共部門會計準則?應當成為強化治理審計
