新稅制下在華跨國公司的避稅與政府反避稅

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1、新稅制下在華跨國公司的避稅與政府反避稅【摘要】在華跨國公司的避稅行為不僅流失了中國大量稅收，而且損害了合資與合作中中方企業(yè)的利益。經(jīng)過1991—2010年持續(xù)的稅制改革而建立的新稅制仍存在避稅空間。為了維護(hù)中國的稅收權(quán)益和公平的稅收秩序，一方面應(yīng)盡可能填補(bǔ)現(xiàn)行稅法的漏洞，推進(jìn)反避稅立法，完善“預(yù)約定價(jià)”制度；另一方面應(yīng)建立三級(jí)反避稅管理機(jī)構(gòu)，剔除政績(jī)?cè)u(píng)價(jià)中的引資指標(biāo)，采取抽查加罰款制度，規(guī)制跨國公司在華的避稅行為。【關(guān)鍵詞】跨國公司；避稅；新稅制下在華跨國公司的避稅與政府反避稅【摘要】在華跨國公司的避稅行為不僅流失了中國大量稅收，而且損害了合資與合作中中方企業(yè)的利益。經(jīng)過199

2、1—2010年持續(xù)的稅制改革而建立的新稅制仍存在避稅空間。為了維護(hù)中國的稅收權(quán)益和公平的稅收秩序，一方面應(yīng)盡可能填補(bǔ)現(xiàn)行稅法的漏洞，推進(jìn)反避稅立法，完善“預(yù)約定價(jià)”制度；另一方面應(yīng)建立三級(jí)反避稅管理機(jī)構(gòu)，剔除政績(jī)?cè)u(píng)價(jià)中的引資指標(biāo)，采取抽查加罰款制度，規(guī)制跨國公司在華的避稅行為?！娟P(guān)鍵詞】跨國公司；避稅；新稅制下在華跨國公司的避稅與政府反避稅【摘要】在華跨國公司的避稅行為不僅流失了中國大量稅收，而且損害了合資與合作中中方企業(yè)的利益。經(jīng)過1991—2010年持續(xù)的稅制改革而建立的新稅制仍存在避稅空間。為了維護(hù)中國的稅收權(quán)益和公平的稅收秩序，一方面應(yīng)盡可能填補(bǔ)現(xiàn)行稅法的漏洞，推進(jìn)反避

3、稅立法，完善“預(yù)約定價(jià)”制度；另一方面應(yīng)建立三級(jí)反避稅管理機(jī)構(gòu)，剔除政績(jī)?cè)u(píng)價(jià)中的引資指標(biāo)，采取抽查加罰款制度，規(guī)制跨國公司在華的避稅行為?！娟P(guān)鍵詞】跨國公司；避稅；新稅制下在華跨國公司的避稅與政府反避稅【摘要】在華跨國公司的避稅行為不僅流失了中國大量稅收，而且損害了合資與合作中中方企業(yè)的利益。經(jīng)過1991—2010年持續(xù)的稅制改革而建立的新稅制仍存在避稅空間。為了維護(hù)中國的稅收權(quán)益和公平的稅收秩序，一方面應(yīng)盡可能填補(bǔ)現(xiàn)行稅法的漏洞，推進(jìn)反避稅立法，完善“預(yù)約定價(jià)”制度；另一方面應(yīng)建立三級(jí)反避稅管理機(jī)構(gòu)，剔除政績(jī)?cè)u(píng)價(jià)中的引資指標(biāo)，采取抽查加罰款制度，規(guī)制跨國公司在華的避稅行為?！?/p>

4、關(guān)鍵詞】跨國公司；避稅；反避稅目前，全球共有6萬多家跨國公司，這些跨國公司在全世界擁有80多萬家海外分公司，它們掌管著全球1/3的生產(chǎn)、2/3的國際貿(mào)易，跨國公司已經(jīng)成為世界經(jīng)濟(jì)的主角?？鐕緸樽陨砝孀畲蠡?，普遍存在利用有關(guān)國家稅制差異、漏洞、優(yōu)惠政策及缺陷進(jìn)行納稅籌劃，規(guī)避納稅義務(wù)?？鐕镜谋芏愋袨椴粌H造成相應(yīng)國家稅收損失，損害了與外資合資、合作的東道國企業(yè)的利益，而且擾亂了各國經(jīng)濟(jì)秩序，逃避外匯管制。因此，如何規(guī)制跨國公司的避稅行為，已經(jīng)成為世界各國政府高度關(guān)注的難題。由于外資在中國開放初期的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中占有較大的權(quán)重，當(dāng)時(shí)政府在對(duì)待在華跨國公司避稅問題上態(tài)度不明朗，反

5、避稅工作一直有所保留。隨著中國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，中國已經(jīng)成為高儲(chǔ)蓄和高外匯積累的國家，截至2011年9月末人民幣存款余額79.41萬億元，外匯儲(chǔ)備32017億美元，連續(xù)多年穩(wěn)居全球第一?？梢哉f，目前是中國政府對(duì)在華跨國公司的不合理避稅行為進(jìn)行嚴(yán)治的最佳時(shí)機(jī)。同時(shí)也應(yīng)看到，雖然在華跨國公司的避稅降低了其對(duì)中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的貢獻(xiàn)，但仍不能低估外資在中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的作用。因?yàn)槌速Y金以外，跨國公司還帶來了先進(jìn)的技術(shù)、管理經(jīng)驗(yàn)等中國缺少的生產(chǎn)要素。因此，如何協(xié)調(diào)二者的關(guān)系是事關(guān)中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展和引資政策走向的大事。一、跨國公司在華的避稅情況及原因分析中國改革開放之初，為了解決國內(nèi)資金短缺，對(duì)外資

6、企業(yè)實(shí)行稅收優(yōu)惠制度。如，外資企業(yè)實(shí)行兩檔所得稅率，即15%和24%（多數(shù)外資企業(yè)實(shí)際執(zhí)行的所得稅率是15%），而除微利企業(yè)外，所有內(nèi)資企業(yè)稅率為33%；再加上內(nèi)外資企業(yè)在增值稅、營業(yè)稅等稅種方面的內(nèi)外資稅率差異；外資企業(yè)免征城建稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅和車船稅等，外資企業(yè)相對(duì)內(nèi)資企業(yè)整體稅賦較低。實(shí)踐證明，這一制度提高了中國吸引外資的速度和規(guī)模，但內(nèi)外資企業(yè)兩套稅制帶來明顯的不公平競(jìng)爭(zhēng)也引起很大的爭(zhēng)議。一些內(nèi)資企業(yè)為規(guī)避不同稅制帶來的不公平競(jìng)爭(zhēng)，通過各種形式包裝成“假外資企業(yè)”以避稅，擾亂了市場(chǎng)稅收秩序。從整個(gè)世界來看，目前159個(gè)實(shí)行企業(yè)所得稅的國家和地區(qū)的平均稅率為28.6

7、%。一些跨國公司正是利用中外企業(yè)稅率差異，將中國作為其擴(kuò)大企業(yè)整體收益的避稅地而到中國投資。從1994年開始，中國根據(jù)wto普遍國民待遇原則進(jìn)行稅制改革，逐步統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)稅收制度。截至2010年12月1日，中國現(xiàn)行稅收體系中的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、耕地占用稅、房產(chǎn)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加等原來內(nèi)外資企業(yè)分設(shè)的稅收制度均已先后實(shí)現(xiàn)了統(tǒng)一。從理論上說，內(nèi)外資企業(yè)稅制統(tǒng)一明顯增加了外商投資企業(yè)的稅賦，壓縮了其避稅空間，但實(shí)際上，這并沒有影響跨國公司在中