籌資資金的賬務處理

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1、任務一籌資資金的賬務處理【情景寫實】天河有限責任公司2011年1月，發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：1.收到亨利公司投入的貨幣資金300000元，存入銀行。2.向剛上銀行借入期限為1年，年利率為9%的款項100000元。收到某外商投資的一臺不需安裝的新設備，價值300000元（不考慮增值稅）天河有限責任公司應如何進行賬務處理？資金籌集是企業(yè)進行生產(chǎn)經(jīng)營活動的前提條件，是資金運動的起點。企業(yè)籌集資金的渠道主要有兩條：一是投資者投入的資本，即所有者投資，也稱實收資本；二是從債權(quán)人哪里籌集的資金，形成企業(yè)的負債，如向銀行等金融機構(gòu)借入的款項等?；I集資金的業(yè)務主要包括投入資本的核算

2、、借入資本及利息費用的核算。一、投入資本的核算我國有關法律規(guī)定，投資者設立企業(yè)必須投入資本?！镀髽I(yè)法人登記條例》規(guī)定，企業(yè)申請開業(yè)，必須具備國家規(guī)定的與其生產(chǎn)經(jīng)營和服務相適應的資金數(shù)額，因此投資者必須向企業(yè)投入資本。投資者投入的資本金按其投資主體的不同可分為國家資本投入資本金、法人資本金、個人資本金和外商資本金。從投入資本的形態(tài)來看包括貨幣資金、實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等。投資者投入企業(yè)的資本在企業(yè)經(jīng)營期間，除法律、法規(guī)另有規(guī)定外，不能隨意變更。投入資本的會計處理，主要涉及投資人投入資本和資本公積轉(zhuǎn)增資本等。（一）賬戶設置1.實收資本實收資本是指投資者按照企業(yè)章程規(guī)

3、定或合同、協(xié)議約定，接受投資者投入企業(yè)的資本，它是企業(yè)所有者權(quán)益中的主要組成部分。實收資本的構(gòu)成比例，即投資者的出資比例或股東的股權(quán)比例，是確定所有者在企業(yè)所有者權(quán)益中份額的基礎，也是企業(yè)進行利潤或股利分配的主要依據(jù)?！皩嵤召Y本”賬戶屬于所有者權(quán)益類賬戶。是用來核算按照企業(yè)章程、合同、協(xié)議的約定，投資者投入企業(yè)的法人資本的賬戶。其賬戶結(jié)構(gòu)如下所示借方實收資本貸方余額：投入資本的實有數(shù)接受投資、公積金轉(zhuǎn)增資本投入資本的減少數(shù)、歸還數(shù)本賬戶可以按投資者設置明細分類賬戶，進行明細分類核算。由于企業(yè)組織形式不同，所有者投入資本賬戶設置也有所不同，股份有限責任公司將“實

4、收資本”賬戶改為“股本”賬戶。2.資本公積資本公積是企業(yè)收到投資者的超出其在注冊資本中所占份額的部分，以及直接計入所有者權(quán)益的利得和損失等?！百Y本公積”賬戶屬于所有者權(quán)益類賬戶，其賬戶結(jié)構(gòu)如下所示：借方資本公積貸方余額：資本公積金結(jié)存數(shù)資本公積金增加數(shù)資本公積金減少數(shù)（二）賬務處理1.接受貨幣資金投資【例3-1】天河有限責任公司收到國家投入的流動資金500000元，款項存入銀行。企業(yè)收到國家投入資本，國家資本金增加應記入“實收資本”賬戶的貸方；同時收到的資金已存入銀行，銀行存款增加應記入“銀行存款”賬戶的借方。該業(yè)務應編制會計分錄如下：借：銀行存款　50000

5、0　　貸：實收資本　5000002.接受實物資產(chǎn)投資企業(yè)接受的其他單位投入的實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)，其價值應按評估確認價值入賬?！纠?-2】天河有限責任公司收到A公司投入設備一臺，投資單位賬面原價500000元，雙方協(xié)議確定的價值為650000元，該設備已投入使用。企業(yè)接受其他單位投資，法人資本金增加，應記入“實收資本”賬戶的貸方；同時收到設備，使公司的固定資產(chǎn)增加，應記入“固定資產(chǎn)”賬戶的借方。該業(yè)務應編制會計分錄如下：借：固定資產(chǎn)　650000　貸：實收資本　6500003.資本公積轉(zhuǎn)增贈本【例3-3】天河有限責任公司經(jīng)批準，用資本公積300000元轉(zhuǎn)增資本。

6、企業(yè)資本公積轉(zhuǎn)增資本，法人資本金增加，應計入“實收資本”賬戶的貸方；同時資本公積金減少，應計入“資本公積”賬戶的借方。該業(yè)務應編制會計分錄如下：借：資本公積300000貸：實收資本300000二、借入資本的核算當企業(yè)自有資金不足以滿足企業(yè)經(jīng)營運轉(zhuǎn)需要時，可以通過從銀行或其他金融機構(gòu)借款的方式籌集資金，并按借款協(xié)議約定的利率承擔支付利息及到期歸還借款本金的義務。（一）賬戶設置1.短期借款短期借款是企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在1年以下(含1年)的各種借款。“短期借款”賬戶屬于負債類賬戶，其賬戶結(jié)構(gòu)如下所示借方短期借款貸方余額：企業(yè)尚未歸還的短期借款企業(yè)借

7、入各種短期借款歸還短期借款企業(yè)應當按照借款種類、貸款人和幣種進行明細核算2.長期借款短期借款是企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在1年以上(不含1年)的各種借款?！伴L期借款”賬戶屬于負債類賬戶，其賬戶結(jié)構(gòu)如下所示。借方長期借款貸方余額：企業(yè)尚未歸還的長期借款企業(yè)借入各種長期借款歸還長期借款企業(yè)應當按照借款種類、貸款人和幣種進行明細核算。3.財務費用賬戶財務費用是來核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌差額以及相關的手續(xù)費等。“財務費用”賬戶屬于損益類賬戶，其賬戶結(jié)構(gòu)如下所示。借方財務費用貸方財務費用的沖銷或結(jié)轉(zhuǎn)本年

8、利潤企業(yè)發(fā)生的各種財務費用該賬戶可按費